Как учесть страховые взносы во внебюджетные фонды Начисление страховых взносов

Суммы начисленных страховых взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

Как начисляется заработная плата, смотрите счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - ситуацию "Начисление заработной платы".

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-1-1

- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-3-1

- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-2 субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению"

- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд.

В 2012 году для большинства фирм общая сумма страховых взносов составляет 30%. Для каждого внебюджетного фонда предусмотрены следующие тарифы:

С 2012 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на каждого работника составляет 512 000 рублей в год.

Если доход работника в календарном году превысит эту величину, то с суммы превышения взносы платить нужно по пониженным ставкам только в Пенсионный фонд. Это правило касается компаний, которые не относятся к "льготникам". Если же фирма имеет льготу по уплате взносов, то с сумм превышения предельной базы взносы не уплачивают.

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":

Дебет 08 Кредит 69-1-1 (69-2-2, 69-2-3, 69-3-1)

- начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Пример

ООО "Марс" в 2012 г. ведет строительство складского помещения собственными силами.

Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 15 000 руб.

Страховые взносы компания платит по ставке 30%, в том числе 22% - в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования и 5,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:

Дебет 08-3 Кредит 70

- 15 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве;

Дебет 08-3 Кредит 69-1-1

- 435 руб. (15 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 08-3 Кредит 69-3-1

- 765 руб. (15 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 08-3 Кредит 69-2

- 3300 руб. (15 000 руб. х 22%) - начислены взносы в части, подлежащей уплате в Пенсионный фонд.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

Дебет 91-2 Кредит 69-1-1 (69-3-1, 69-2)

- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Пример

ООО "Сатурн" занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду.

Согласно договору аренды в обязанности "Сатурна" входит охрана помещений, сданных в аренду.

Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Страховые взносы "Сатурн" в 2012 г. исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% - в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования и 5,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Бухгалтер "Сатурна" должен сделать проводки:

Дебет 91-2 Кредит 70

- 12 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду;

Дебет 91-2 Кредит 69-1-1

- 348 руб. (12 000 руб. х 2,9%) - начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 91-2 Кредит 69-3-1

- 612 руб. (12 000 руб. х 5,1%) - начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 91-2 Кредит 69-2-1, 69-2-2

- 2640 руб. (12 000 руб. х 22%) - начислены страховые взносы в Пенсионный фонд.

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то страховые взносы с оплаты труда сотрудников, ликвидирующих последствия таких событий, относите на счет 91-2 "Прочие доходы и расходы":

Дебет 91-2 Кредит 69-1-1 (69-2-1, 69-2-2, 69-3-1,)

- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с сумм оплаты труда работников, занятых в ликвидации последствий чрезвычайных событий.