Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии (в банке)

Изучение организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белагропромбанк» будет основываться на рассмотрении Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО "Белагропромбанк" Ведение бухгалтерского учета и отчетности в Банке осуществляется с применением автоматизированной банковской системы, обеспечивающей хронологическую и полную последовательность отражения всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных актов.

Общее руководство бухгалтерским учетом в Банке осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно Председателю Правления.

Содержание плана счетов . Классы счетов, их особенности. Взаимодействие и взаимосвязь между классами счетов банка

План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь состоит из десяти классов:

• класс 1 "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции";

• класс 2 "Кредитные операции с клиентами";

• класс 3 "Счета по операциям клиентов";

• класс 4 "Ценные бумаги";

• класс 5 "Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество";

• класс 6 "Прочие активы и прочие пассивы";

• класс 7 Резервы на риски и платежи. Собственный капитал банка";

• класс 8 "Доходы банка";

• класс 9 "Расходы банка";

• класс 10 (99) "Внебалансовые счета".

Первые семь классов являются основой для составления балансового отчета (в годовом отчете, отчете для публикации).

На основе 8-го и 9-го классов составляется отчет о прибылях и убытках (квартальные формы, годовой отчет, отчет для публикации).

• Все балансовые счета подразделяются на следующие группы:

• счета I порядка (классы);

• счета II порядка (двузначные);

• счета III порядка (трехзначные);

• счета IV порядка (четырехзначные). Это балансовые счета, на основе которых происходит нумерация лицевых счетов аналитического учета.

Первая цифра относится к счетам I порядка и указывает на принадлежность к определенному классу Плана счетов. Счета II порядка - это укрупненные группы счетов, объединенные по экономическим признакам, видам и особенностям учитываемых операций (исключение составляет 2-й класс, в котором группировка счетов на уровне II порядка производится по типам контрагентов, на уровне III порядка - по видам кредитных операций). На уровне счетов III порядка происходит дальнейшая детализация по частным признакам. Счета IV порядка представляют собой балансовые счета, составляющие основу номера лицевого счета аналитического учета (13-значного).

Внебалансовые счета (99 класс) подразделяются на следующие группы:

• счета II порядка (99 класс);

• счета III порядка (трехзначные);

• счета IV порядка (четырехзначные);

• счета V порядка (пятизначные).

Цифры "99" - это отличительный признак внебалансовых счетов и указывает на принадлежность счетов, начинающихся с этих цифр, к классу "Внебалансовые счета". Счета III порядка сгруппированы по видам обязательств и гарантий, ценностей и документов, учитываемых банком за балансом.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядка, внебалансовых счетов III, IV, V порядка. Аналитический учет операций ведется с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка.

Балансовые счета располагаются в Плане счетов по степени убывания ликвидности в активе и степени убывания востребованности в пассиве.

Кроме того, балансовые счета классифицируются по типам контрагентов. Контрагенты (клиенты) банка подразделяются на типы:

1. Банки. К ним относятся НБ РБ, центральные (национальные) банки иностранных государств, уполномоченные банки, иностранные банки, международные финансовые организации (Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация, Международная ассоциация развития, Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций и т.д.).

2. Небанковские кредитно-финансовые организации. Это - фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, лизинговые компании, дилерские, брокерские конторы и т.д.

3. Коммерческие организации.

4. Индивидуальные предприниматели.

5. Физические лица.

6. Некоммерческие организации.

7. Органы государственного управления Республики Беларусь.