8. Учет материальных запасов
Необходимые для деятельности ОАО Имбанка материалы (бумага, запасные части, упаковочные материалы для денег) учитываются в бухгалтерском учете на счете первого порядка 610 "Материальные запасы" с разбивкой по счетам второго порядка. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.
Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
61002 "Запасные части";
61008 "Материалы";
61009 "Инвентарь и принадлежности";
61010 "Издания";
61011 "Внеоборотные запасы".
На счете 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т.п.
На счете 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т.п.
Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т.п.).
На счете 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и др. На счете 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры и т.п. издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д.
На счете 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного залога до принятия банком решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера.
Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально - ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально - ответственного лица об их использовании.
Руководитель банка определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.
Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов исходя из потребностей управления и контроля за движением материалов. При организации учета могут использоваться следующие аналитические позиции:
- материалы на складе;
- материалы у подотчетных лиц.
Все счета для учета материалов активные. Дебетовое сальдо означает фактическую стоимость материалов на отчетную дату. Оборот по дебету отражает стоимость поступивших материалов, оборот по кредиту - выбытие, списание материалов на нужды банка.
В бухгалтерском учете приобретение материалов отражается проводкой:
Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"
Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".
Материалы могут приобретаться за наличный расчет в пределах установленных законом норм.
В бухгалтерском учете выдача денег под отчет, для приобретения материальных ценностей, оформляется записью:
Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
- Отчет по практике
- Принципы организации и деятельности коммерческого банка
- (На примере оао «Имбанк»)
- Введение
- 1. Общее знакомство с банком, организация бухгалтерского учета в банке
- 2. Учет основных средств
- 3. Учет нематериальных активов
- 4. Учет труда и его оплата
- Тема 5 Учет кредитных операций
- 5.1 Активные кредитные операции
- 5.2 Пассивные кредитные операции
- 6. Учет доходов банка
- 7. Учет расходов
- 8. Учет материальных запасов
- 9. Учет операций с ценными бумагами
- 9.1 Учет активных операций с ценными бумагами
- 9.2 Учет пассивных операций с ценными бумагами
- 10. Учет банковских инвестиций и источников их формирования
- 11. Учет производственных запасов
- 12. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- 13. Учет финансовых вложений
- Заключение