2.5 Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Операции по дебету счета 51«Расчетные счета» представлены в таблице 5, а по кредиту счета 51«Расчетные счета» в таблице 6.
Таблица 5 – Операции по дебету счета 51«Расчетные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 |
1 Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, сданные из кассы | 51 | 50 |
2 Отражен возврат на расчетный счет денежных средств, перечисленных на специальный счет в банке | 51 | 55 |
3 Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы | 51 | 57 |
4 Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение краткосрочного займа | 51 | 58 |
5 Отражен возврат поставщиком перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм | 51 | 60 |
6 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг | 51 | 62 |
7 Зачислена на расчетный счет сумма полученного краткосрочного кредита и займа | 51 | 66 |
8 Зачислена на расчетный счет сумма полученного долгосрочного кредита и займа | 51 | 67 |
9 Отражен возврат из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей | 51 | 68 |
Окончание таблицы 5
1 | 2 | 3 |
10 Поступили на расчетный счет излишне перечисленные суммы взносов в ФСЗН | 51 | 69 |
11 Поступили на расчетный счет средства ФСЗН в случае превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных в ФСЗН платежей | 51 | 69 |
12 Отражен возврат на расчетный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств | 51 | 71 |
13 Отражено возмещение работником ущерба, в т.ч. от недостач и хищений | 51 | 73 |
14 Зачислен на расчетный счет остаток денежных средств, перечисленных банку на приобретение иностранной валюты | 51 | 76 |
15 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты) | 51 | 90 |
16 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты) | 51 | 90 |
17 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты | 51 | 90 |
18 Зачислены на расчетный счет доходы от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты) | 51 | 91 |
19 Зачислены на расчетный счет прочие доходы от финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством) | 51 | 91 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таблица 6 - Операции по кредиту счета 51«Расчетные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 |
1 Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации на ее специальный счет в банке | 55 | 51 |
2 Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты | 57 | 51 |
3 Отражено предоставление краткосрочного займа путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации | 58 | 51 |
Окончание таблицы 6
1 | 2 | 3 |
4 Отражена оплата поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с расчетного счета организации | 60 | 51 |
5 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм | 62 | 51 |
6 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита | 66 | 51 |
7 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | 66 | 51 |
8 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита | 67 | 51 |
9 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | 67 | 51 |
10 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам | 68 | 51 |
11 Перечислены с расчетного счета в ФСЗН обязательные страховые взносы (пенсионное и социальное страхование) и взносы на профессиональное пенсионное страхование | 69 | 51 |
12 Выплачена заработная плата путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на карт-счета работников | 70 | 51 |
13 Перечислены работнику с расчетного счета денежные средства под отчет (на личную банковскую карточку) | 71 | 51 |
14 Перечислены с расчетного счета собственникам имущества (учредителям) организации дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации | 75 | 51 |
15 Отражено перечисление с расчетного счета организации на карт-счета работников депонированных сумм | 76 | 51 |
16 Перечислены банку денежные средства для приобретения иностранной валюты | 76 | 51 |
17 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с расчетного счета организации | 76 | 51 |
18 Отражены прочие расходы по инвестиционной, финансовой деятельности (в случаях, установленных законодательством) | 91 | 51 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Обобщение данных по счету 51 «Расчетные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение У), анализе счета (приложение Ф) и карточке счета (приложение Х) (таблица 7).
Таблица 7 - Информация об операциях, отраженных по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.
Наименование документов | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма | Учетный регистр и ссылка на номер приложения | |
Дебет | кредит | ||||
Карточка счета 51 | Страховой взнос КАСКО | 76.2 | 51 | 184163 | Приложение Х |
| |||||
Карточка счета 51 | Оплата поставщику Квазарплюс | 60.1 | 51 | 655343 | Приложение Х |
| |||||
Карточка счета 51 | Оплата поставщику Промтрансинвест | 60.2 | 51 | 16066325 | Приложение Х |
Карточка счета 51 | Возврат налога на доходы иностранного юридического лица
| 51 | 76.1 | 655191 | Приложение Х |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.
Операции по дебету счета 52«Валютные счета» представлены в таблице 8, а по кредиту счета 52«Валютные счета» в таблице 9.
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.
Таблица 8 - Операции по дебету счета 52«Валютные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 |
1 Зачислена на валютный счет иностранная валюта, сданная из валютной кассы организации | 52 | 50 |
2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации валютная выручка за вычетом суммы обязательной продажи | 52 | 52 |
3 Отражен возврат иностранной валюты со специального счета организации на ее валютный счет в банке | 52 | 55 |
4 Зачислена на валютный счет организации приобретенная иностранная валюта | 52 | 57 |
5 Зачислена на валютный счет организации иностранная валюта, сданная из кассы службе инкассации, почтовому отделению | 52 | 57 |
Окончание таблицы 8
1 | 2 | 3 |
6 Отражен возврат на валютный счет поставщиком (подрядчиком, исполнителем) перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм | 52 | 60 |
7 Отражено поступление валютной выручки | 52 | 62 |
8 Отражено поступление на валютный счет краткосрочного кредита, займа | 52 | 66 |
9 Отражено поступление на валютный счет долгосрочного кредита, займа | 52 | 67 |
10 Отражен возврат на валютный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств | 52 | 71 |
11 Зачислена на валютный счет организации от сторонних организаций и лиц иностранная валюта | 52 | 76 |
12 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на валютный счет организации (при признании дохода по методу оплаты) | 52 | 90 |
13 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на валютный счет организации (при признании дохода по методу платы) | 52 | 90 |
14 Зачислены на валютном счете организации проценты за пользование банком денежными средствами на счете | 52 | 91 |
15 Отражено поступление на валютный счет доходов от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты) | 52 | 91 |
16 Зачислены на валютный счет прочие доходы по финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством) | 52 | 91 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таблица 9 - Операции по кредиту счета 52«Валютные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 |
1 Передана с валютного счета в валютную кассу организации иностранная валюта | 50 | 52 |
2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации иностранная валюта за вычетом суммы, подлежащей обязательной продаже | 52 | 52 |
3 Перечислена с валютного счета организации на ее специальный счет в банке иностранная валюта | 55 | 52 |
4 Перечислена иностранная валюта банку для продажи, конверсии | 57 | 52 |
Окончание таблицы 9
1 | 2 | 3 |
5 Предоставлен краткосрочный заем в иностранной валюте путем перечисления с валютного счета организации | 58 | 52 |
6 Перечислена оплата в иностранной валюте поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с валютного счета организации | 60 | 52 |
7 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм в иностранной валюте | 62 | 52 |
8 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита | 66 | 52 |
9 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | 66 | 52 |
10 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита | 67 | 52 |
11 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | 67 | 52 |
12 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с валютного счета организации | 76 | 52 |
13 Отражена стоимость иностранной валюты, списанной с валютного счета при ее продаже, переводе с конверсией | 90 | 52 |
14 Отражены курсовые разницы от переоценки денежных средств на валютном счете в соответствии с законодательством | 91 | 52 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Обобщение данных по счету 52 «Валютные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение Ц), и анализе счета (приложение Ш) и карточке счета (приложение Щ) (таблица 10).
Таблица 10 - Информация об операциях, отраженных по счету 52 «Валютные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.
Наименова-ние документов | Содержа-ние хозяй-ственной операции | Корреспон-денция счета | Сумма | Учетный регистр и ссылка на номер приложения | |||
дебет | кредит | в валюте | в бел. рублях | ||||
сумма | курс | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Карточка счета 52 | Оплата постав-щику БАМАП в валюте | 60.22 | 52 | 315 USD | 8290 | 2611350 | Приложение Щ |
|
Окончание таблицы 10
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Карточка счета 52 | Поступ-ление де-нежных средств от за-казчика БелБалтикТрак | 52 | 62 | 2600 USD | 8290 | 21554000 |
Приложение Щ |
| |||||||
Карточка счета 52 | Оплата постав-щику Экспресс-транс 2000 в валюте | 60.44 | 52 | 768 EUR | 10170 | 7810560 | Приложение Щ |
Карточка счета 52 | Перечис-лена ино-странная валюта банку для конвер-сии | 57.1 | 52 | 3690 EUR | 10170 | 37527300 | Приложение Щ |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таким образом, рассмотренная организация ведет синтетический и аналитический учет на расчетных и валютных счетах в соответствие с действующим законодательством Республики Беларусь.
- Дипломная работа
- Реферат
- Содержание
- Введение
- 1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета
- 1.1 Сущность денег, их функции, задачи учета денежных средств и анализа денежных потоков
- 1.2 Нормативно-правовые документы и методические аспекты учета денежных средств и анализа денежных потоков
- 1.3 Обзор экономической литературы и основных проблем по теме исследования
- 1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ооо «Ратипа» и их влияние на положения учетной политики
- 2 Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств
- 2.1 Организация кассы и документальное оформление кассовых операций
- 2.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций
- 2.3 Порядок открытия и закрытия счетов в банке
- 2.4 Документальное оформление операций на счетах в банке
- 2.5 Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах
- 2.6 Особенности учета денежных средств на специальных счетах в банке
- 2.7 Порядок формирования показателей отчетности, характеризующих наличие и движение денежных средств и основные направления совершенствования их учета
- 3 Анализ денежных потоков
- 3.1 Анализ динамики, состава и структуры положительных и отрицательных денежных потоков по видам деятельности организации
- 3.2 Анализ сбалансированности и синхронности положительного и отрицательного потоков денежных средств
- 3.3 Анализ рентабельности и эффективности использования положительных и отрицательных денежных потоков
- 3.5 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста финансового потенциала организации за счет оптимизации денежных потоков
- Заключение
- Список использованных источников