1.3.3 Проверка кредитной документации

Комплект соответствующей документации состоит из:

заявки на получение кредита, которая должна содержать информацию о виде кредита, сроке, порядке выдачи и погашения, способе обеспечения возвратности, кредитоспособности клиента, его организационно-правовой форме и т.д. До введения новых Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях необходимо было оформлять срочные обязательства;

технико-экономического обоснования;

кредитного договора;

обеспечения ссуды (договор залога, гарантия, страховой полис).

Заключительным этапом аудиторской проверки является формирование выводов и рекомендаций банку, ознакомление с ними руководства банка.

Следует отметить, что в основе деления балансовых счетов, на которых учитываются кредиты предоставленные, лежит принцип кредитования по заемщику и срокам.

Планом счетов предусмотрена классификация заемщиков по их форме собственности. Детализация по срокам различает кредиты, выданные на 1 день, на срок от 2 до 7 дней, на срок от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет.

Наиболее типичные нарушения, выявляемые при проверке соответствующих операций, состоят в следующем:

недостаточное обоснование выданной ссуды, неправильное исчисление процентов;

неотнесение просроченной кредиторской задолженности на счет 458 "Кредиты, не погашенные в срок";

отсутствие резерва на возможные потери по ссудам;

юридическая несостоятельность кредитных договоров и залоговых отношений и т.д.