1.2 Источники формирования расходов банка

Операции коммерческих банков по формированию доходов и осуществлению расходов относятся к внутрибанковским, и документы, подтверждающие правомерность совершения этих операций, формируются в отдельные папки.

Осуществление расходов производится банком на основании внутрибанковских документов - мемориальных ордеров, либо платежных поручений. Например, перечисление процентов по вкладам граждан или организаций, обслуживающихся в данном банке, производится на основании мемориального ордера. Проценты, причитающиеся другим банкам, либо клиентам, обслуживающимся в других банках, перечисляются платежным поручением через корреспондентский счет банка.

Ряд расходов банка относится на затраты в пределах законодательно установленных норм:

— расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью;

— выплаты на командировки, связанные с банковской деятельностью;

— выплаты компенсаций за пользование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;

— представительские расходы.

Затраты банков на подготовку и переподготовку кадров могут быть отнесены на себестоимость при наличии лицензии у образовательного учреждения, договора с ним, и если расходы проводятся в пределах 2% от расходов на оплату труда работников банка, отражаемых на счете группы 930 "Расходы на содержание персонала".

Представительские расходы относятся на счет 9391 "Представительские расходы" при условии, что все расходы подтверждены документально, связаны с банковской деятельностью и соответствуют смете расходов по данной статье, утвержденной Советом банка.

Затраты на командировки - расходы в рублях и валюте также нормируются. На сегодняшний день норма на суточные расходы составляла 60 000 рублей, в случае предоставления командированному работнику одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70 процентов, двухразового - 30 процентов установленной нормы, установлены нормы расходов по найму жилья в сутки без оправдательных документов и т.д.

Поскольку нормы и нормативы установлены из расчета дохода в год, постольку в течение года из-за неравномерности в поступлении доходов и осуществлении подобного рода затрат нормативы нарушаются. Коммерческие банки вправе относить разницу в виде превышения над нормой в течение года на счета по учету расходов будущих периодов.

При несоблюдении норм и нормативов суммы превышений должны относиться на счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Расходы по процентам за полученные кредиты от других банков относятся на затраты банков в пределах ставки, установленной Национальным банком Республики Беларусь. При проверке рассматривается соблюдение указанного порядка по каждому кредитному договору.

Таким образом, источниками формирования расходов банка являются совершаемые ими операции. В соответствии с приведенной в первом параграфе классификацией расходов раскроем сущность основных операций, являющихся источниками возникновения расходов банка.

Процентные расходы - расходы по активным и пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Процентные расходы от осуществления операций, связанных с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, определяются исходя из срока привлечения, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Порядок расчета процентных расходов по ценным бумагам, операциям лизинга и факторинга устанавливается отдельными актами законодательства.

Комиссионные расходы - расходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

К комиссионным расходам относятся расходы, сборы, плата за осуществление пассивных операций, за принятые работы, полученные услуги, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные расходы также включают в себя расходы за открытие и (или) ведение счетов, расчетное и (или) кассовое обслуживание, расходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные расходы по прочим операциям.

Комиссионные расходы являются фиксированной суммой или определяются пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров и (или) законодательством.

Прочие банковские расходы - расходы, не входящие в состав предыдущих групп, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства.

К прочим банковским расходам относятся расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Прочие банковские расходы также включают в себя расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным (предоставленным) услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также расходы по страхованию, банковским операциям и иные банковские доходы и банковские расходы.

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности Национального банка и банков. К ним относятся: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные расходы.

К долгам, списанным с баланса, относятся расходы в виде списания активов, которые отнесены к безнадежным долгам в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами Национального банка, банков и по которым не созданы соответствующие резервы. Долги, списанные с баланса возникают в виде расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.

К отчислениям в бюджет и налогу на прибыль (доходы) относятся расходы по платежам в бюджет, которые определяются в соответствии с законодательством.

Таким образом, в процессе осуществления деятельности банк несет определенные расходы, величина которых зависит от сложившихся условий ценообразования на банковские услуги. Основные аспекты ценообразования банковских продуктов рассмотрим ниже.