§2. Учет депозитов юридических лиц
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.
На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.
Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:
открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
-депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
Срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
-Квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
-Закрытые;
-сейфовые.
Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:
№ 410 - 422 «Депозиты юридических лиц»;
№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;
№ 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».
Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.
Открытие депозита отражается проводкой (67950 рублей):
Дт 401-408 «Средства на счетах»
Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц»
При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.
Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1. через кассу
Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
Кт 20202 «Касса кредитной организации».
2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:
Дт 410-422 «Депозиты юридических лиц»;
Кт 401-408 «Средства на счетах».
- Введение
- Глава 1. Общая информация о банке
- Глава 2. Депозитные операции банка
- §1. Нормативно- правовое регулирование депозитных операций
- §3. Основные положения и принципы депозитной политики
- §4. Виды вкладов КБ «Уралтрансбанк». Анализ процентных ставок по вкладам
- §5. О страховании вкладов
- Глава 3. Учет депозитных операций
- §1. Учет вкладов физических лиц
- §2. Учет депозитов юридических лиц
- §3. Учет процентов по депозитным операциям
- Заключение