2.2 Оценка динамики, структуры статей бухгалтерского баланса

Перед тем как оценить динамику и структуру статей баланса, необходимо провести горизонтальный анализ отклонений по рассматриваемым годам. Данные приведены в таблице 2.1 дадут возможность охарактеризовать ее. Рассчитано на основе Отчетов о финансовом положении за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,) Таблица. 2.1

Общий анализ динамики баланса ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы (тыс.сом)

По данным вышеприведенной таблицы можно сделать следующие выводы. Во первых активы банка за 2015 год увеличились по сравнению с 2014 годом на 368164 тыс.сомов и составляло 1731773 тыс.сом, данное увеличение произошло за счет увеличения обязательств на 58766 тыс.сомов, и уменьшения капитала на 5392 тыс.сомов. Общая динамика характеризуется увеличением имущества ОАО «ДосКредобанк», а причины данного изменения и обзор направлений вложения активов можно понять при детальном рассмотрении структуры и динамики активов, обязательств и капитала за данные периоды, а также при анализе не только количественного состава но и качества активов и анализа выбранных стратегий поведения на рынке данным банком.

Анализ активов ОАО «Дос-Кредобанк»

Так анализ активов коммерческого банка можно провести в два этапа. Первый этап - определение тенденций изменения остатков активных счетов баланса коммерческого банка как в динамике (по годам), так и по структуре (удельный вес в общем объеме активов). Такой анализ носит общий характер и позволяет выявить тенденции изменения доли кредитного портфеля в общем объеме активов соотношение между доходными активами и активами, не приносящими доходов и т.д. Отсюда цель данного анализа состоит в том, чтобы определить изменение (сохранение) приоритетов в финансово-кредитной деятельности коммерческого банка.

Второй этап носит целевой (тематический) характер и, по сути, является продолжением первого этапа анализа активов. Выявленные тенденции позволяют аналитику принять решение о необходимости глубокого анализа, например, операций с ценными бумагами или кредитного портфеля банка и др. При этом цель анализа конкретных направлений деятельности коммерческого банка будут определяться тем, что заставило аналитика обратить внимание на них в ходе проведения первого этапа анализа.

Общий анализ активов коммерческого банка проводится с тем, чтобы установить, соответствует ли его деятельности выбранным стратегическим приоритетам.

Анализ объема и структуры активов можно проводить, используя фактические данные на конец анализируемого периода, а также предварительно рассчитав среднеарифметические остатки за год, квартал, месяц, день. Безусловно, что второй подход будет более точно отражать положение с остатками средств на активных счетах, что позволит провести анализ активов более качественно. В процессе проведения анализа используются горизонтальный и вертикальный методы.

Цель вертикального анализа активов состоит в том, чтобы проследить динамику изменения структуры активов и определить их масштабы. В соответствии с этим необходимо:

· Выделить отдельные активные операции и объединить их в группы (агрегаты), провести оценку их значимости в структуре баланса;

· Определить степень изменения масштабов конкретных видов операций;

· Проследить изменения движения остатков по отдельным балансовым счетам.

Целью горизонтального анализа активных статей баланса является определение их динамики путем сопоставления данных за анализируемый период.

Структура активов включает три их группы:

· Доходные активы

· Недоходные активы

· Затраты на собственные нужды.

В состав группы «Недоходные активы» включены остатки средств на корреспондентском счете банка в НБКР и остатки средств на счетах «ностро» в коммерческих банках. Несмотря на то, что некоторые доходы по этим счетам коммерческий банк получает, в рамках данного анализа мы сочли возможным исключить их из этого состава. Во-первых, доходы по таким счетам непостоянны и незначительны, а во-вторых, оп своей сути они носят характер необходимости и доходы для них не характерны Анализ деятельности банков. Зотова Н.З., Б. стр. 50. Таким образом в нижеприведенной таблице активы коммерческого банка классифицированы на доходные, недоходные и затраты на собственные нужды (табл.2.2)

Таблица 2.2.

Анализ активов ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы Рассчитано автором на основе Отчетов о финансовом положении за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,) (тыс.сом)

Данные таблицы 2.2 показывают, что основным направлением вложений в активы на протяжении анализируемого периода являются доходные активы, которые колеблются от 57,0% до 62,7% в общем объеме активов. ОАО «Дос-Кредобанк» не занимается предоставлением ссуд другим банкам, и большую долю доходных активов банка составляют ссуды предоставленные клиентам, которые увеличилось с каждым годом в 2014 на 12,9%, а 2015 увеличились на 31,2%. Такая тенденция в росте на 3,2% за 2014 год, и 13,4% за 2015 год говорит о возможном подъеме эффективности и рентабельности всей деятельности банка в последующем за счет сохранения действующих уровней доходных активов. При этом наблюдается суммарный рост ссуд предоставленных клиентам, но резерв на покрытие потенциальных убытков за 2015 год возрос на в 2,5 раза, а в 2014 году снизился на 32,7%. Это может свидетельствовать о том, что коммерческий банк в случае возрастания суммы РППУ нес больший риск при выдаче кредитов, либо то, что у банка увеличивались классифицированные кредиты с начислением специального РППУ в соответственно больших процентах от суммы кредита. В случае уменьшения суммы РППУ, клиенты банк за данный период погасили в большом объеме просроченные кредиты, на которые были созданы резервы.