5.Банківська документація
Усі банківські операції відображаються в обліку тільки при наявності документального підтвердження. Банківські документи — це письмове розпорядження клієнта чи відповідального працівника банку на проведення грошово-розрахункової операції або іншої операції в банку. За призначенням вони поділяються на розпорядчі, тобто такі, що містять дозвіл на виконання операції, і виконавчі. Документи надходять до банків від підприємств і установ, інших банків, а також складаються безпосередньо в банку і містять необхідну інформацію про характер операції, що дає змогу перевірити її законність і здійснити банківський контроль.
Таким чином, документ є письмовим підтвердженням виконання операції та підставою для відображення її в бухгалтерському обліку. Документ, який засвідчує операцію, називається первинним. На підставі первинних документів можуть складатися зведені документи.
Сукупність документів, що використовуються банком для ведення бухгалтерського обліку і контролю, складає банківську документацію.
Документи за змістом операцій поділяються на:
касові;
меморіальні;
позабалансові та ін.
Класифікація банківських документів наведена нижче:
1. за місцем складання: - зовнішні, що одержані від клієнтів та інших установ банку;
- внутрішні, що оформлені в банку.
2. банківські документи: - за призначенням (розпорядчі та виконавчі);
- за змістом (касові, меморіальні, позабалансові).
3. за обсягом: - прості;
- зведені.
Меморіальні (розрахунки виконуються через безготівкові перерахування)
платіжне доручення
вимога-доручення
заява на акредитив
розрахунковий чек
реєстр документів за акредитивом - меморіальний ордер
розпорядження кредитного відділу та ін.
Касовими документами оформлюються операції з приймання і видачі готівки. Вони діляться на приходні та видаткові. До приходних належать оголошення на внесення готівки в касу банку, приходний касовий ордер тощо; до видаткових — грошовий чек на отримання готівки і видатковий касовий ордер.
Меморіальні документи використовуються для безготівкових перерахувань за рахунками. Це розрахункові документи, що надаються банку клієнтами (платіжні доручення, вимоги-доручення, розрахункові чеки), меморіальні ордери та ін.
До позабалансових документів належать приходні та видаткові позабалансові ордери. Цими документами оформлюються приймання та видача коштовностей і документів, що зберігаються в касі та сховищі.
Форми документів, що підприємства подають банкам, а також документів, що вони отримують від банків на підтвердження виконання відповідних операцій, включені в уніфіковану систему грошово-розрахункової документації. Вони затверджені Правлінням НБУ і стандартизовані. Для складання документів використовуються стандартні бланки встановленого зразка, виготовлені друкарським способом. Широко застосовується складання грошово-розрахункових документів на електронно-обчислювальних машинах (з аналогічним розташуванням усіх даних, передбачених стандартною формою друкарського бланку за певною операцією).
Банківські документи включають дані, які називають реквізитами.
До обов'язкових реквізитів відносять:
назву установи банку;
дату здійснення операції;
зміст операції;
суму операцій;
підписи відповідальних осіб.
Інші реквізити документа залежать від виду операції.
Усі грошово-розрахункові документи у своєму складі мають меморіальний ордер, у якому вказано бухгалтерську проводку, тобто визначені бухгалтерські рахунки, що підлягають дебетуванню і кредитуванню.
Реквізити в документах розміщені у відповідній послідовності: довідкові дані — ліворуч, бухгалтерські і статистичні — праворуч.
Кількість примірників документів повинна бути достатньою для відображення операції в обліку за всіма особовими рахунками всіх сторін-учасників, що беруть участь у виконанні банківської операції. Усі примірники заповнюють на друкарській машинці в один прийом або шляхом множення оригіналів. Чеки, об'яви на внесок готівкою, квитанції, приходні і видаткові касові ордери заповнюють власноручно.
Контрольні запитання
Пригадайте класифікацію бухгалтерських рахунків. Дайте визначення їх основних груп.
Назвіть загальне (класичне) бухгалтерське рівняння. Що відображає це рівняння?
Яке призначення мають контрактивні та контрпасивні рахунки?
Для складання якої звітності використовуються рахунки доходів і витрат?
Що є об'єктом обліку на позабалансових рахунках?
Який метод запису використовується для реєстрації банківських операцій на позабалансових рахунках? Яким чином визначається характер позабалансового рахунку?
Дайте визначення плану рахунків.
Назвіть структуру плану рахунків і схарактеризуйте його складові частини.
Як пов'язані між собою частини плану рахунків?
Дайте визначення бухгалтерського балансу.
Схарактеризуйте структуру балансу.
Що розуміють під чистими активами?
Які види балансів складають банки?
Визначте параметри аналітичного обліку.
Як формується номер особового рахунку?
Визначте основні реквізити особового рахунку.
Пригадайте класифікацію банківської документації.
- Основи побудови бухгалтерського обліку в банках україни
- 1.Об'єкти обліку і бухгалтерські рахунки
- 2.План рахунків і принципи його побудови
- 3.Баланс комерційного банку та інші форми синтетичного обліку
- 4.Параметри і форми аналітичного обліку
- 5.Банківська документація
- Тема 2: облік операцій з формування статутного капіталу банку
- 1. Система рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку
- 2. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- Тема 3:
- 1. Організація касової роботи
- 2. Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки
- 3. Облік операцій видаткових кас
- 4. Інкасація грошової виручки
- 5. Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах
- 6. Ревізія цінностей
- 7. Синтетичний облік касових операцій
- Тема 4:
- 1. Характеристика платіжних розрахунків клієнтів банку
- 2. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями.
- 3. Облік операцій при розрахунках гарантованими дорученнями
- 4 Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями
- 5. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- 6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- 7. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне стягнення коштів
- Тема 5:
- 1. Організація обліку кредитних операцій
- Кредитні операції
- 2. Облік позичкових операцій і послуг кредитного характеру
- Після реалізації заставленого майна і надходження виручки банк складає наступні проводки:
- 3. Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів.
- 4. Облік операцій кредитного характеру
- 5. Облік операцій з нарахування і справляння відсотків за користування банківськими кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру
- Тема 6:
- 1. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій
- Строкові й ощадні депозитні рахунки
- 2. Облік депозитних операцій
- 3. Облік довірчих операцій
- Тема 7:
- 1. Документальне забезпечення обліку
- 2. Облік надходження, переоцінки та поточного ремонту основних засобів
- 3. Облік зношення основних засобів
- 4. Облік вибуття об'єктів основних засобів: ліквідація, реалізація, безоплатна передача
- 5. Облік оперативного лізингу
- 6. Облік основних засобів, прийнятих банком під заставу наданого кредиту
- 7. Відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів
- 8. Облік нематеріальних активів
- 9. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів та господарських матеріалів
- 1. Види податків, які сплачують комерційні банки
- 2. Облік прямих податків: з прибутку, за користування землею, з власників транспортних засобів, з громадян
- 3. Облік непрямих податків: податку на додану вартість, акцизного та митних зборів
- 8.4. Облік місцевих податків і зборів
- 8.6. Фінансові санкції та їх облік
- Тема 9:
- 9.1. Об'єкти обліку в складі доходів і витрат банку
- 9.2. Правила обліку доходів і витрат та класифікація рахунків за їх обліком
- 9.3 Облік фінансового результату і розподілу прибутку
- Тема 10:
- 10.1. Необхідність звітності комерційних банків та її користувачів
- 10.2. Класифікація звітності комерційних банків
- 10.3. Характеристика звітності комерційних банків
- 10.3.1. Основна фінансова звітність
- 10.3.2. Допоміжна фінансова звітність
- 10.3.3. Звітність про депозитну діяльність банку.
- Види звітності:
- Державна податкова адміністрація україни національна академія державної податкової служби україни
- Робочий конспект лекцій з предмету «Облік в банках»