ВСТУП
Налагоджена і успішно функціонуюча банківська система - основа зростання і стабільності економіки будь - якої держави. Банки в її структурі покликані тісно взаємодіяти з ринковою структурою завдяки перетіканню капіталу на фінансовому ринку. Важливим аспектом, що відображає ефективну діяльність банку, являється такий фінансовий показник, як дохід.
У звязку зі світовою фінансовою кризою українські банки опинилися в скрутному становищі. Необхідність повертати залучені за кордоном кошти, які вже роздані як довгострокові кредити, через відсутність інших джерел фінансування примушує банки й саму державу вжити заходів для забезпечення фінансової спроможності української системи - підвищення процентної ставки за наданими кредитами, не повернення депозитів як довгостроково, так і після закінчення строку, затримання проведення платежів та ін.
У сучасних умовах функціонування банків виникає потреба зміни підходів до ведення банківського бізнесу. Уміле керування передбачає, що, приймаючи будь-яке рішення, керівництво банку має зважити його вплив на кінцеві результати діяльності. Прибутки або збитки, що отримані банком, - показники, які концентрують у собі результати різноманітних пасивних і активних операцій банку та відображають вплив усіх чинників на діяльність банку.
Актуальність теми зумовлена важливістю функції доходу банку для забезпечення його відтворювальної діяльності, отримання нормального прибутку та створення передумов для отримання конкурентних переваг на ринку банківських послуг за рахунок отриманих доходів. В рамках діяльності банку для забезпечення ефективного функціонування та його оптимізації актуальним також є управління банківським доходом, що базується на створенні ефективної системи планування та прогнозування, аналізі, прийняті стратегічних для банку рішень, мотивації її реалізації, контролю за виконанням фінансового плану доходів та витрат банківської установи, оскільки саме система управління діяльністю банку створює передумови для оптимізації діяльності та отриманні максимального рівня очікуваних фінансових результатів.
Дослідженню проблем організації і методології бухгалтерського обліку в банківських установах, зокрема і питанням організації управлінського обліку, присвячені праці вчених та фахівців: вітчизняних - Ф.Ф. Бутинця, Л.М. Кіндрацької, А.М.Мороза, М.С.Пушкаря, М.І. Савлука, В.В.Сопка, М.Г. Чумаченка, також зарубіжних - В.Ю.Баликова, М.Вебера, К. Друрі, Б.Нідлза.
Питання щодо управління доходами банку у своїх працях обґрунтовують вітчизняні автори: О.О.Рибалко, А.А. Степаненко, О.В. Васюренко, І.М. Прасій-Вергуненк, З.І. Щибиволок, С.А. Гагаріна, Р.С. Квасниця, а також зарубіжні: О.В. Кукушкіна, А.Д. Шеремет, В.В.Щербаков, Т. Скоуна, Д. Хана.
Незважаючи на значну кількість наукових публікацій з питань обліку і аналізу в банках, бракує наукових праць, присвячених комплексному вивченню методик обліку доходів і витрат банку (особливо - управлінського обліку), їх аналізу, плануванню і прогнозуванню. Публікації з цього приводу мають надто узагальнений характер або стосуються тільки окремих питань.
Необхідність удосконалення методики обліку доходів, формування ефективної системи їх аналізу і планування, обґрунтування способів організації управлінського обліку банку свідчать про актуальність даної теми.
Мета дипломної роботи полягає у дослідженні особливостей механізму управління доходами банку ( на прикладі ПАТ «Приватбанк» ) та визначенні можливих шляхів його удосконалення. Поставлена мета обумовила необхідність вирішення ряду взаємоповязаних завдань:
· визначити зміст, класифікаційні ознаки та види доходів банку;
· дослідити методичні підходи щодо обліку і аналізу доходів банку;
· дослідити облік доходів від кредитних, розрахункових та інших операцій;
· провести аналіз фінансового стану та результатів діяльності банку;
· запропонувати можливі удосконалення механізму управління доходами банку;
· розробити рекомендації щодо удосконалення процедури планування, бюджетування і прогнозування доходів банку.
Обєктом дослідження виступають доходи - ПАТ «Приватбанк» як джерело покриття витрат від діяльності банку та забезпечення отримання прибутку. При виконанні роботи використано фінансову звітність за 2010 - 2012 рр., первинні документи (вибірково) договори та ін.
Предметом дослідження є доходи ПАТ «Приватбанк» за різними видами діяльності.
В ході написання дипломної роботи були використані такі методи дослідження, як дедукція - теоретичне ознайомлення з загальними принципами проведення операції, їх різновидами та практичне використання окремої операції; аналіз - розбиття операції на окремі складові елементи та визначення ступеню впливу кожного на кінцевий результат; синтез - обєднання елементів у єдине ціле та вивчення їх у взаємозвязку, порівняння - при здійсненні фактичних даних за відповідні періоди; вибірки, узагальнення, порівняння, групування; методи графічного зображення даних; методи економічного аналізу при дослідження факторів впливу на процес формування прибутку банку, оцінці динаміки та структури доходів та витрат.
Для написання дипломної роботи була використана науково практична та спеціалізована література, що висвітлює дане питання, періодичні видання та спеціалізовані друковані видання, монографії, річні звіти та результати роботи ПАТ «Приватбанк», внутрішні положення та інструкції банку, нормативні документи НБУ, офіційний сайт ПАТ «Приватбанк» та матеріали мережі Інтернет.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в обґрунтуванні комплексного підходу до обліку та аналізу доходів банків та розробленні теоретико - методичних засад і рекомендацій управлінського обліку як підсистеми бухгалтерського обліку банку. Найвагоміші теоретичні і практичні результати, які становлять наукову новизну, визначаються у таких положеннях:
· уточнено визначення понять “внутрішній облік”, “управлінський облік”. На відміну від існуючих підходів досягнуто чіткого розмежування цих понять, що дає змогу окреслити мету, завдання, функції внутрішнього та управлінського обліку і створює передумови для організації ефективного менеджменту банківської установи;
· систематизовано і уточнено класифікацію доходів з метою організації управлінського обліку. На відміну від існуючих підходів до формування класифікації доходів відокремлено від класифікації витрат, в роботі застосований комплексний підхід, на основі якого сформована спільна класифікація для доходів і витрат за ознаками, які вказують на мету класифікування: контроль і прийняття рішень та аналіз діяльності. Основні напрями класифікації приведено у відповідність до специфіки банківської діяльності загалом та до чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку;
· запропоновано узагальнену методику планування і прогнозування банківських доходів на основі чинних методик та вияву їх позитивних і негативних сторін. Це сприятиме вдосконаленню практики організації і проведення процедур планування і прогнозування доходів як складових підсистеми управлінського обліку в банку;
Практичне значення одержаних результатів полягає в обґрунтуванні доцільності використання в банках комплексної методики управлінського обліку доходів і витрат, що створить передумови для організації ефективного управлінського обліку і аналізу. Подана в роботі удосконалена методика планування і поточного аналізу доходів дозволяє науково обґрунтувати не тільки поточну діяльність, а й найближчу перспективу розвитку комерційного банку як субєкту господарювання. На її основі формуються передумови для оцінки доцільності управлінських рішень, які приймаються на перспективу.
Дипломна робота складається із вступу, чотирьох розділів, висновків до розділів, висновків і пропозицій, списку використаних джерел, додатків. Робота містить 11 таблиць, 15 рисунків, 21 додатків. Список використаних джерел містить 100 найменувань. Роботу викладено на 123 сторінках друкованого тексту.