1.2 Классификация основных статей доходов коммерческих банков
Доходы и затраты, которые признаны банком от осуществления банковских операций согласно закону Украины "О банках и банковской деятельности" [1] и от других операций, которые осуществляются соответственно законодательству Украины, с целью отображения их в финансовой отчетности рассматриваются как доходы и затраты, полученные в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка.
Доходы и затраты банка отображаются в бухгалтерском учете по счетам классов 6 и 7 Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 17.06.2004 N 280 [10] (Приложение В).
Доходы и затраты признаются при таких условиях:
а) признание реальной задолженности по активам и обязательствам банка;
б) финансовый результат операции, связанной с предоставлением (получением) услуг, может быть точно определен.
Доходы и затраты, которые возникают в результате операций, определяются договором между ее участниками или другими документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины.
Доходы и затраты признаются по каждому виду деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) банка.
Критерии признания дохода и затрат применяются в отдельности к каждой операции банка. Каждый вид дохода и затрат отображается в бухгалтерском учете в отдельности.
В результате использования активов банка другими сторонами доходы признаются в виде процентов, роялти и дивидендов.
Проценты признаются в том отчетном периоде, к которому они принадлежат, и рассчитываются, исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами. Роялти признаются по принципу начисления в соответствии с экономическим содержанием соответствующего соглашения. Дивиденды признаются в периоде принятия решения про их выплату.
Условием признания процентов и роялти есть вероятность получения банком экономической выгоды, а дивидендов - достоверно оцененный доход.
В операциях по торговле финансовыми инструментами прибыли и убытки признаются при наличии таких условий:
- покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на активы;
- банк не осуществляет дальнейшее управление и контроль за реализованными активами;
- сумма дохода может быть достоверно определена;
- есть уверенность, что в результате операции состоится увеличение экономических выгод банка;
- затраты, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.
Не признаются затратами и не включаются в отчет о финансовых результатах:
- платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- предыдущая (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;
- погашение полученных кредитов, возвращение депозитов и т.п.;
- затраты, которые отображаются уменьшением собственного капитала соответственно действующему законодательству Украины.
В результате операционной деятельности в банке реализуются следующие виды доходов и затрат [13]:
- процентные доходы и затраты;
- комиссионные доходы и затраты;
- прибыли (убытки) от торговых операций;
- доход в виде дивидендов;
- затраты на формирование специальных резервов банка;
- доходы от возвращения прежде списанных активов;
- другие операционные доходы и затраты;
- общие административные затраты;
- налог на прибыль;
- непредвиденные доходы и затраты.
Процентные доходы и затраты - это операционные доходы и затраты, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или средств, которые привлечены банком, суммы которых вычисляются пропорционально времени с применением эффективной ставки процента.
Комиссионные доходы и затраты - это операционные доходы и затраты по предоставленным (полученным) услугам, сумма которых вычисляется пропорционально сумме актива или обязательства, или является фиксированной.
Прибыли (убытки) от торговых операций - это результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже разных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, по операциям с иностранной валютой и банковскими металлами, в ходе реализации которых банк признает прибыли и убытки:
- от реализации финансовых инвестиций;
- от изменений в оценке (переоценке) инвестиций к справедливой стоимости;
- от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривны к иностранным валютам (банковским металлам).
Доход в виде дивидендов - это доход, который возникает в результате использования банком ценных бумаг с нефиксированной прибылью.
Затраты на формирование специальных резервов банка - это затраты на покрытие возможных убытков от уменьшения полезности активов банка и списания безнадежных активов.
Доходы от возвращения прежде списанных активов - это средства, которые поступили для погашения задолженности, которая было признана банком безнадежной относительно получения.
Другие операционные доходы и затраты - это доходы и затраты от операций, которые не связаны с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, что не включены в вышеупомянутые группы операционных доходов и затрат, в частности:
- доходы (затраты) от оперативного лизинга (аренды);
- затраты на услуги аудита;
- затраты на инкассацию;
- неустойки (штрафы, пени), которые получены (уплачены) по банковским операциям, другое.
Общие административные затраты - это операционные затраты, связанные с обеспечением деятельности банков. К ним принадлежат затраты на содержание персонала (заработная плата, затраты на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, обучение и т.п.); амортизация необоротных активов; затраты на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование), другие эксплуатационные затраты (коммунальные услуги, охрана и т.п.); гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и т.п.); затраты на связь (почтовые, телефонные, факс и т.п.); уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль и прочие затраты, направленные на обслуживание и управление банком.
Налог на прибыль - это операционные затраты банка, связанные с уплатой налога соответственно действующему законодательству Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета относительно признания отсроченных налоговых обязательств и налоговых активов.
Непредвиденные доходы (затраты) возникают в результате чрезвычайных событий, имеют одноразовый характер, не повторяются по сути и признаются по фактам событий. К ним принадлежат потери от стихийного бедствия, пожаров, техногенных аварий и т.п.; суммы страхового возмещения и покрытие потерь от чрезвычайных ситуаций.
По результатам инвестиционной деятельности банк признает:
- доходы (затраты) по операциям увеличения (уменьшения) инвестиций в ассоциированные компании;
- доходы (затраты) по операциям увеличения (уменьшения) инвестиций в дочерние учреждения;
- доходы (затраты) от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п..
По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:
- доходы (затраты) по операциям с ценными бумагами собственного долга;
- доходы (затраты) по субординированному долгу;
- дивиденды, которые уплачены на протяжении отчетного периода;
- доходы, которые возникают в результате выпуска инструментов собственного капитала и т.п..
Признанные банком доходы и затраты группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности банка "Отчет о финансовых результатах" [11].
1.3 Сущность и классификация видов комиссионных доходов банка
Комиссионные доходы (затраты) - это доходы (затраты) по всем услугам, предоставленным (полученным) контрагентами, кроме комиссионных, которые подобны по природе процентам.
Соответственно МСБО 18 "Доход" [13] в зависимости от цели оценки гонорара за финансовые услуги и учета связанного с ним финансового инструмента признаются такие комиссии:
1) комиссии, которые являются неотъемлемой частью финансового инструмента (например, комиссии за осуществление оценки финансового состояния заемщика, оценки гарантий, залогов, за обсуждение условий кредита, за подготовку и обработку документов);
2) комиссии, полученные (уплаченные) на протяжении периода предоставления услуг (например, за обслуживание кредита);
3) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий (например, за услуги банку - координатору консорциума).
К категории комиссионных принадлежат:
Комиссионные доходы за гарантии размещения займов от лица других кредиторов и по операциям с ценными бумагами.
Комиссионные доходы (затраты) от операций расчетно-кассового обслуживания, обслуживания кредитных (депозитных) счетов, за сохранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.
Комиссионные доходы за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или куплю монет и банковских металлов для третьих сторон.
Другие комиссионные доходы (затраты) по операциям, которые определяются Законом "О банках и банковской деятельности".
Комиссии, полученные (уплаченные) банком, делятся также на комиссионные: за одноразовые услуги; за услуги по обязательным результатам; за беспрерывные услуги; за услуги, которые предоставляются поэтапно.
К комиссиям за одноразовые услуги принадлежат комиссии за услуги валютного обмена. К комиссиям за услуги по обязательным результатам принадлежат: комиссии за услуги, которые предоставляются на протяжении определенного периода и считаются завершенными только после его окончания, при условии достижения предусмотренного соглашением результата (например, некоторые консультационные услуги); комиссии за услуги по заведомо определенным результатам, который не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью.
К комиссиям за беспрерывные услуги принадлежат арендные платежи, комиссии за расчетно-кассовое обслуживание (кроме уплаты процентов по остаткам средств на счетах контрагентов) и прочие.
К комиссиям за услуги, которые предоставляются поэтапно принадлежат, например, комиссии за предоставление консультаций, которые в соответствии с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно.
Комиссии за предоставленные (полученные) услуги банка в зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента делятся на [13]:
а) комиссии, которая являются неотъемлемой частью дохода (затрат) финансового инструмента. Эти комиссии признаются в составе первоначальной стоимости финансового инструмента и влияют на определение сумм дисконта и премии по этим финансовым инструментом. К ним принадлежат такие комиссии:
- комиссии за инициирование кредита, которые получены (уплачены) банком и связаны с созданием или приобретением финансового инструмента, который не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли/убытки;
- комиссии, которые получены (уплачены) банком по обязательствам кредитования (резервирования кредитной линии) во время инициирования или приобретения кредита;
- комиссии, которые получены (уплачены) банком при выпуске долговых обязательств, которые учитываются по амортизированной себестоимости.
Комиссии за инициирование кредита, которые получены (уплачены) банком и связаны с созданием или приобретением финансового инструмента, который не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли/убытки, включают:
- комиссии за оценку финансового состояния заемщика;
- комиссии за оценку гарантий, залогов;
- комиссии за обсуждение условий инструмента;
- комиссии за подготовку, обработку документов и завершение операции и т.п..
б) комиссии, которые получены (уплачены) банком во время предоставления услуг, признаются доходами (затратами). К ним принадлежат:
- комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
- комиссии за обслуживание кредитной задолженности;
- комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной времени основе на протяжении срока действия обязательства;
- комиссии за управление инвестицией и т.п.;
в) комиссии, которые получены (уплачены) после выполнения определенных действий, признаются как доход (затраты) после завершения определенной операции. К ним принадлежат:
- комиссии за распределение акций (частиц) клиентов;
- комиссии за размещение ценных бумаг по операциям андеррайтинга;
- комиссии по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов;
- комиссии за синдицирование кредита;
- комиссии за доверительное обслуживание клиентов и т.п..
2 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ТАРИФИКАЦИИ КОМИССИЙ В ОПЕРАЦИЯХ БАНКОВСКИХ УСЛУГ НА РОЛЬ КОМИССИОННЫХ ДОХОДОВ В ОБЩИХ ДОХОДАХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ УКРАИНЫ
2.1 Динамика комиссионных доходов в банковской системе
Украины в 2003 - 2006 годах
По состоянию на 1 июля 2006 года лицензию Национального банка на осуществление банковских операций в Украине имели 165 банков, в том числе: 131 банк (79,3 % от общего количества действующих банков) - акционерные общества (из них: 89 банков (53,9 %) - открытые акционерные общества, 41 банки (24,8 %) - закрытые акционерные общества), 34 банка (20,6 %) - общества с ограниченной ответственностью (Приложение А) [40].
Общая характеристика финансовых показателей банковской системы Украины может быть представлена следующими группами:
а) Капитал (балансовый) банков имеет такую структуру. Уставной капитал составляет 63,7 % от капитала, эмиссионные разницы 2,5 %, общие резервы, резервный фонд и прочие фонды банков - 15,4 %, результат прошлых лет - 2,5 %, результаты отчетного года, которые ожидают утверждения - 0,3 %, результат текущего года - 7,2 %, результат переоценки основных средств, нематериальных активов и инвестиций в ассоциированные и дочерние компании - 8,4 %.
б) Обязательства банков имеют такую структуру. Средства Национального банка Украины составляют 0,5 % от общей суммы обязательств; коррсчета других банков - 3,0 %; срочные вклады (депозиты) других банков и кредиты, которые полученные от других банков - 17,1 %; средства юридических лиц - субъектов хозяйствования - 29,0 %; средства физических лиц - 37,2 %; средства небанковских финансовых учреждений - 2,7 %; средства бюджета и внебюджетных фондов - 1,2 %; кредиты, которые получены от международных и других финансовых организаций - 1,9 %, ценные бумаги собственного долга - 1,3 %; субординированный долг - 1,7 %; другие обязательства - 4,4 %.
в)Банки имеют такую структуру общих активов. Высоколиквидные акти-вы составляют - 13,1 % от суммы общих активов, кредитные операции - 75,1 %, вложения в ценные бумаги - 5,0 %, дебиторская задолженность - 0,8 %, основные средства и нематериальные активы - 4,7 %, начисленные доходы к получению - 0,9 %, другие активы - 0,4 % от суммы общих активов.
г) За І полугодие 2006 года прибыль банков составил 2147,7 млн. грн., что в 2,4 раза больше, чем за соответствующий период 2005 года ( 892,6 млн. грн.).
Сравнительно с соответствующим периодом минувшего года доходы банков увеличились на 6201,6 млн. грн. или на 52,4 % и составили 18031,0 млн. грн., в т.ч. процентные доходы составляли 13011,3 млн. грн. (или 72,2 % от общих доходов), комиссионные доходы - 3490,3 млн. грн. (19,4 %), результат от торговых операций - 997,2 млн. грн. (5,5 %), другие операционные доходы -448,5 млн. грн. (2,5 %), другие доходы - 51,2 млн. грн. (0,3 %), возврат списанных активов - 32,5 млн. грн.(0,2 %).
Сравнительно с соответствующим периодом минувшего года затраты банков увеличились на 4946,5 млн. грн. или на 45,2 % и составили 15883,3 млн. грн., в т.ч. процентные затраты составляли 7358,7 млн. грн. (или 46,3 % от общих затрат), комиссионные затраты - 320,4 млн. грн. (2,0 %), другие операционные затраты -776,0 млн. грн. (4,9 %), общие административные затраты - 5324,5 млн. грн. (33,5 %), отчисления в резервы - 1702,5 млн. грн. (10,7 %), налог на прибыль - 401,1 млн. грн. (2,5 %).
В соответствии с алгоритмом Национального банка Украины банковская система разбита на 4 рейтинговые группы по уровню валюты баланса банка [40] (таблицы 2.1-2.3): 1 группа - 12 банков (системообразующие банки); 2 гру-ппа - 15 банков (большие банки); 3 группа - 28 банков(средние банки); 4 груп-па - 111 банков (малые банки). В таблицах 2.1 - 2.3 представлена структура до-ходов в указанных группах по состоянию на 01.01.2005, 01.01.2006, 01.07.2006.
Таблица 2.1 - Структура доходов и характеристики комиссионных доходов в банковской системе Украины по состоянию на 01.01.2005
Таблица 2.2 - Структура доходов и характеристики комиссионных доходов в банковской системе Украины по состоянию на 01.01.2006
Таблица 2.3 - Структура доходов и характеристики комиссионных доходов в банковской системе Украины по состоянию на 01.07.2006
На рисунках 2.1 - 2.2 представлены сравнительные результаты расчета процентной доли комиссионного дохода в суммарном операционном доходе для основных групп банков Украины, а также результаты расчета комиссионной доходности активов балансов для основных групп банков Украины (данные расчетов представлены в таблицах 2.1 -2.3) по состоянию на 01.01.2005, 01.01.2006, 01.07.2006. В группе 1 - системообразующих банков представлены результаты по всем 12 банкам, в 4 группе показаны результаты по одному АКБ «Финбанк» (Одесса), который занимает 104 -116 рейтинговые места по объему валюты баланса.
Рисунок 2.1 - Процентная доля комиссионного дохода в суммарном
операционном доходе для основных групп банков Украины по состоянию на 01.10.2005, 01.01.2006, 01.07.2006
Рисунок 2.2 - Комиссионная доходность активов для основных групп банков Украины по состоянию на 01.10.2005, 01.01.2006, 01.07.2006
Анализ результатов, представленных в таблицах 2.1-2.3, а также на рисунках 2.1-2.2, показывает наличие в банковской системе Украины следующих тенденций в структурном месте комиссионных доходов в суммарном операционном доходе банков:
а) Процентная структурная доля комиссионных доходов в 4 группах банков имеет 2 тенденции - снижение доли по мере уменьшения валюты активов баланса банка (фактор размерности банка) и снижение доли по мере развития операций в банковской системе по времени (временной фактор):
- 38,0%(01.01.2005) - 32,0 % (01.07.2006) - для 1 группы;
- 34,0%(01.01.2005) - 32,0 % (01.07.2006) - для 2 группы;
- 32,0%(01.01.2005) - 27,0 % (01.07.2006) - для 3 группы;
- 30,0%(01.01.2005) - 26,0 % (01.07.2006) - для 4 группы;
б) Комиссионная доходность активов валюты баланса в 4 группах банков также имеет 2 тенденции - снижение уровня доходности по мере уменьшения валюты активов баланса банка (фактор размерности банка) и снижение уровня доходности по мере развития операций в банковской системе по времени (временной фактор):
- 3,5%(01.01.2005) - 2,7 % (01.07.2006) - для 1 группы;
- 2,6%(01.01.2005) - 2,1 % (01.07.2006) - для 2 группы;
- 2,4%(01.01.2005) - 2,2 % (01.07.2006) - для 3 группы;
- 2,5%(01.01.2005) - 1,9 % (01.07.2006) - для 4 группы;
На рисунках 2.3 - 2.4 представлены индивидуальные структуры и динамика процентных долей комиссионных доходов в банках 1 группы по состоянию на 01.01.2005, 01.01.2006, 01.07.2006 года, которые показывают отсутствие единого стратегического подхода по формированию комиссионных доходов даже в малой группе 12 системообразующих банков. Так, анализ графиков рисунка 2.1 показывает, что у первых трех банков АКБ«Приватбанк», АКБ «Аваль», АКБ «Проминвестбанк»доля комиссионных доходов в операционном доходе банка (35-38%), а 12 банк 1 группы ( АКБ «Укрпромбанк») имеет структурную долю комиссионных доходов в 4 раза ниже (9-10%).
Рисунок 2.3 - Структура доходов в банках 1 группы и банке 4 группы
на 01.01.2005
Рисунок 2.4 - Структура доходов в банках 1 группы и банке 4 группына 01.07.2006
2.2 Динамика и структура комиссионных доходов в коммерческом банке АКБ “Приватбанк”
Закрытое акционерное общество Коммерческий банк “Приватбанк” (ЗАО КБ “Приватбанк”), зарегистрировано в Национальном банке Украины 19 марта 1992 года, регистрационный номер -- 92 [39].
Приватбанк является лидером среди украинских коммерческих банков по количеству клиентов: его услугами пользуются свыше 16% населения Украины.
По состоянию на 31.12.2002 года в банке работало 15 826 сотрудников в сравнении с 10 342 сотрудниками состоянием на 31.12.2001 года. На сегодняшний день в банке работает свыше 28 тысяч сотрудников, из них 3 650 - в головном офисе банка.
Технологическая инфраструктура АКБ «Приватбанк» по состоянию на 01.09.2006 года характеризуется как [39]:
- количество филиалов и отделений по Украине - 2 224;
- количество автоматов самообслуживания (банкоматов) по
Украине - 3 234;
- количество платежных POS-терминалов в сети торговли и услуг
Украины - 18 695;
- количество эмитированных пластиковых карточек для безналичных
расчетов и работы с автоматами самообслуживания - 11 119 398;
- количество счетов юридических лиц - 233 599;
- количество счетов физических лиц-предпринимателей - 192 029.
В таблицах Б.1 - Б.2 Приложения Б приведены отчетные балансы и отчеты о финансовых результатах АКБ “Приватбанк” за 2003 - 2006 года [38-40].
Состоянием на 01.01.2006 года (по результатам 2005 года) АКБ „Приватбанк” [40] является лидером и занимает следующие рейтинговые места в банковской системе Украины :
- Объем валюты активов баланса - 21 664,360 млн.грн.( 1 место);
- Объем собственного капитала - 2 307,466 млн.грн.( 1 место);
- Объем уставного капитала - 189,228 млн.евро( 2 место);
- Объем кредитно-инвестиционного портфеля
- 16 763,230 млн.грн.( 1 место);
- Объем текущих и срочных депозитов физических лиц
- 9 966,027 млн.грн.( 1 место);
- Объем текущих и срочных депозитов юридических лиц
- 4 016,333 млн.грн.( 3 место);
- Объем балансовой прибыли - 472,042 млн.грн.( 1 место);
- Прибыльность уставного капитала - 41,774 % ( 11 место);
- Прибыльность активов баланса - 2,179 % ( 6 место);
На рисунке 2.5 представлены данные по поквартальной динамике абсолютных величин комиссионных доходов и комиссионных затрат в АКБ «Приватбанк» в 2003 -2006 годах.. На рисунках 2.6 - 2.9 представлена структура комиссионных доходов АКБ «Приватбанк» в 2003 -2006 годах.
Рисунок 2.5 - Поквартальная динамика комиссионных доходов в АКБ
«Приватбанк» в 2003 -206 годах
Рисунок 2.6 - Постатейная структура комиссионных доходов в АКБ
«Приватбанк» в 2003 году
Рисунок 2.7 - Постатейная структура комиссионных доходов в АКБ
«Приватбанк» в 2004 году
Рисунок 2.8 - Постатейная структура комиссионных доходов в АКБ
«Приватбанк» в 2005 году
Рисунок 2.9 - Постатейная структура комиссионных доходов в АКБ
«Приватбанк» в 2006 году
Как оказывает совместный анализ графиков, приведенных на рисунках 2.5 - 2.9 динамика и структура комиссионных доходов АКБ «Приватбанк» в 2003 - 2006 годах характеризуется следующими показателями:
а) Устойчивым ростом объемов комиссионных доходов с уровня 483,8 млн.грн. в 2003 году до:
- 606,1 млн.грн. в 2004 году(прирост составляет +25,3%);
- 870,9 млн.грн. в 2005 году (прирост составляет + 43,7%);
- 1 270,6 млн.грн. в 2006 году по данным прогноза за полугодие (прирост составляет +45,8%);
б) Повышением структурной доли комиссионных доходов за расчетно-кассовое обслуживание клиентов и банков с уровня 27,45% в 2003 году до:
- 66,0 % в 2004 году;
- 77,1 % в 2005 году;
- 77,6 % в 2006 году по данным прогноза за полугодие;
в) Понижением структурной доли комиссионных доходов за операции на валютных рынках для клиентов с уровня 19,75% в 2003 году до:
- 7,9 % в 2004 году;
- 5,42 % в 2005 году;
- 3,37 % в 2006 году по данным прогноза за полугодие;
г) Повышением структурной доли комиссионных доходов за операции кредитного обслуживания клиентов с уровня 2,71% в 2003 году до:
- 12,2 % в 2004 году;
- 4,4 % в 2005 году;
- 10,63 % в 2006 году по данным прогноза за полугодие;
д) Повышением структурной доли комиссионных доходов за операции с ценными бумагами клиентов с уровня 2,65% в 2003 году до:
- 5,44 % в 2004 году;
- 12,42 % в 2005 году;
- 6,03 % в 2006 году по данным прогноза за полугодие;
Таким образом, суммарная процентная доля указанных 4-х секторов комиссионных доходов АКБ «Приватбанк» в 2005 - 2006 годах составила 97,6-99,34 % и определяет стратегическое направление развития комиссионных доходов в банке.
Для сравнительного анализа на рисунке 2.10 приведена постатейная структура комиссионных доходов в АКБ «Аваль» в 2006 году.
Рисунок 2.10 - Постатейная структура комиссионных доходов в АКБ
«Аваль» в 2006 году
Как показывает анализ рисунка 2.10, в АКБ «Аваль» 95,25% комиссионных доходов реализуется только в двух секторах банковских услуг - расчетнокассове обслуживание и операции для клиентов на валютном рынке, т.е. характерные для АКБ «Приватбанк» сектора кредитного обслуживания и операций с ценными бумагами клиентов в комиссионных доходах АКБ «Аваль» практически отсутствуют.
2.3 Сравнительная характеристика тарификации основныхкомиссий в банковских операциях в АКБ “Приватбанк” и АКБ “Финбанк”(Одесса)
Состоянием на 01.01.2006 года (по результатам 2005 года) АКБ „Финбанк” (Одесса) входит в 4 группу малых банков Украины (111 банков) и занимает 105 - 110 рейтинговые места в банковской системе Украины (165 банков) [40]:
- Объем валюты активов баланса - 211,630 млн.грн.( 105 место);
- Объем балансовой прибыли - 3,30 млн.грн.( 72 место);
- Прибыльность уставного капитала - 6,87 % ;
- Прибыльность активов баланса - 1,56 %;
Таким образом, сравниваемые АКБ “Приватбанк» и АКБ «Финбанк» по масштабам валюты баланса отличаются в 100 раз - объем валюты баланса АКБ «Финбанк» составляет 0,97% от объема валюты баланса АКБ «Приватбанк, объем балансовой прибыли АКБ «Финбанк» составляет 0,7% от объема балан-совой прибыли АКБ «Приватбанк.
В соответствии с данными в таблиц 2.1 - 2.3, относительное масштабирование показателей комиссионных доходов через нормирование на объем валюты баланса показало, что:
а) Относительный уровень комиссионной доходности валюты баланса в АКБ «Приватбанк» в 2006 году составил 4,45%, относительная доля комисси-онных доходов в операционных доходах составила 38,68%;
б) Относительный уровень комиссионной доходности валюты баланса в АКБ «Финбанк» в 2006 году составил 1,22%, относительная доля комиссионных доходов в операционных доходах составила 24,02%;
Рассмотрим влияние тарифов комиссионных операций в этих сравниваемых банках на структуру формирования относительной доли комиссионных доходов в операционных доходах банка и комиссионную доходность активов, представленных в таблицах 2.4 - 2.21.
Таблица 2.4 - Тарифы комиссионных вознаграждений в АКБ «Приватбанк» за операции расчетно-касового обслуживания юрлиц и предпринимателей
N п/п |
Услуга |
Тариф |
|
1 |
Открытие текущего счета в национальной валюте (2600, 2604, 2650): |
||
- юридическим лицам, открывающим корпоративную пластиковую карту |
49 |
||
- в остальных случаях |
99 |
||
- предпринимателям |
29 |
||
2 |
Плата за открытие счета для формирования уставного фонда |
0 |
|
3 |
Открытие первого валютного счета |
119 |
|
4 |
Открытие последующего валютного счета |
10,0 за каждый |
|
5 |
Проведение платежей в системе банка |
0,00 грн. |
|
6 |
Проведение безналичного платежа на счета в других банках (фин.учреждениях) с использованием СЭП НБУ в течение операционного дня (в т.ч. со ссудного счета), сумма дебетования: |
||
до 50 грн. |
0,36 |
||
св.50 до 500 |
1,48 |
||
св.500 до 1000 |
2,96 |
||
св.1000 до 10000 |
5,92 |
||
св.10000 до 100000 |
14,87 |
||
св.100000 |
29,70 |
||
6.1 |
Проведение безналичного платежа на счета в других банках (фин.учреждениях) с использованием СЭП НБУ в течение операционного дня (в т.ч. со ссудного счета), сумма дебетования: |
||
до 50 грн. |
0,50 |
||
св. 50 до 1000 |
1,50 |
||
св. 1000 до 10000 |
5,00 |
||
св. 10000 |
10,00 |
||
Разрешить использование п. 6 или п. 6.1 по усмотрению руководителя РП |
|||
7 |
Проведение расчетов клиентов по текущему счету в национальной (иностранной) валюте (2600, 2604, 2605, 2650, 2655) или счету в банковских металлах (без использования систем дистанционного обслуживания) |
10,00 грн. ежемесячно |
|
8 |
Проведение расчетов по текущим счетам клиентов в национальной (иностранной) валюте (2600, 2604, 2605, 2650, 2655) и счетам в банковских металлах с использованием систем дистанционного обслуживания |
59,00 грн. ежемесячно |
|
9 |
Начисление годовых процентов по текущим остаткам на счетах клиентов в национальн.валюте Остаток, грн: |
||
до 10 000 |
до 0,1% |
||
св.10 000 |
до 5% |
||
10 |
Закрытие счета: |
||
- по инициативе клиента |
49 |
||
- при ликвидации предприятия |
10 |
||
11 |
Получение наличных в кассе банка: - до 5 000 грн. |
1% от суммы + 25,00грн. (за обработку чека) * |
|
- от 5 000,01 грн. |
1% от суммы |
||
11.1 |
Кассовое обслуживание в рамках зарплатного проекта |
0,75% |
|
12 |
Прием денежной выручки от субъектов предпринимательской деятельности в РП банка без открытия текущего счета при заключении соответствующего договора |
1% от суммы принятой выручки |
|
1 |
Открытие текущего счета в национальной (иностранной) валюте с одновременным открытием карточного счета 2605 и выдачей корпоративной платежной карточки VISA Business Electron (не более 2-х карточек) |
Входит в стоимость проведения расчетов по текущим счетам |
|
2 |
Открытие карточного счета 2605 без открытия текущего счета с выдачей корпоративной пластиковой карточки VBE (не более 2-х карт) |
Входит в стоимость проведения расчетов по текущим счетам |
|
3 |
Проведение платежей в системе банка |
Входит в стоимость проведения расчетов по текущим счетам |
|
4 |
Проведение безналичного платежа на счета в других банках (фин.учреждениях) с использованием СЭП НБУ в течение операционного дня (в т.ч. со ссудного счета) |
1,50 грн. |
|
5 |
Проведение этих же платежей, но с использованием системы дистанционного обслуживания счетов |
1,00 грн. |
|
6 |
Проведение расчетов клиентов по текущему счету в национальной (иностранной) валюте (за каждый счет 2600 и 2605) или счету в банковских металлах (без использования систем дистанционного обслуживания) |
20 грн. |
|
7 |
Проведение расчетов по текущим счетам клиентов в национальной (иностранной) валюте (в т.ч. 2605) и счетам в банковских металлах с использованием систем дистанционного обслуживания |
29 грн. |
|
8 |
Получение наличных в кассе банка: - до 5 000 грн. |
1% от суммы + 25,00грн. (за обработку чека) * |
|
- от 5 000,01 грн. |
1% от суммы |
Таблица 2.5 - Тарифы комиссионных вознаграждений в АКБ «Приватбанк» за документарные операции с юридическими лицами
Услуга |
Тариф |
|
Тарифы ПриватБанка по документарным аккредитивам |
||
1. Открытие аккредитива в гривне: |
||
* с покрытием* |
0.2% от суммы, но не менее 60 грн. |
|
* без покрытия* |
0.2% от суммы, но не менее 60 грн. |
|
2. Авизование аккредитива в гривне** |
0.15% от суммы, но не менее 60 грн. |
|
3. Изменение условий аккредитива в гривне |
50 грн. |
|
4. Исполнение аккредитива в гривне* |
||
* эмитированного другим банком |
0.2% от суммы, но не менее 60 грн. |
|
* эмитированного подразделением ПриватБанка |
0.15 % от суммы, но не менее 50 грн. |
|
5. Обслуживание непокрытого аккредитива в гривне |
5% годовых от суммы задолженности |
|
6. Перевод исполнениея по трансферабельному аккредитиву в гривне*** |
0.10% от суммы перевода исполнения по аккредитиву за каждый перевод, но не менее 50 грн. |
|
7. За подтверждение аккредитива в гривне |
0.2% от суммы, но не менее 100 грн. |
|
8. Отправка сообщений по аккредитиву в гривне: |
||
* в другие банки |
30 грн. |
|
* на филиалы |
30 грн. |
|
9. Пересылка документов по аккредитиву |
30 грн. |
|
* - При стоимости услуги более 1200 грн., тариф устанавливается по согласованию с клиентом. ** - При стоимости услуги более 900 грн., тариф устанавливается по согласованию с клиентом. |
Тарифы ПриватБанка по резервным аккредитивам
Услуга |
Тариф, UAH |
|
1. Подготовительные операции |
385 |
|
2. Авизование, запрос подлинности |
0.1% от суммы, но не < 220 и не > 2750 |
|
3. Открытие, продление срока, увеличение суммы: |
||
3.1 С обязательством иностранного банка |
0.3% от суммы/суммы увеличения, но не < 330 и не > 3850 |
|
3.2 Без обязательства иностранного банка |
0.2% от суммы/суммы увеличения, но не < 220 и не > 3300 |
|
4. Авизование изменений аккредитива, включая аннуляцию |
220 |
|
5. Платеж |
0.1% от суммы, но не <440 и не > 1100 |
|
6. Комиссия за обязательство |
По согласованию |
|
7. Запрос |
110 |
|
8. Отправка сообщений: |
45 |
|
9. Отправка документов за пределы Украины |
Тариф DHL (или аналогичной службы)+25 |
|
10. Отправка документов по Украине |
Тариф DHL (или аналогичной службы)+5 |
|
11. Изменение, аннуляция |
220 |
Тарифы ПриватБанка по документарному инкассо
Услуга |
Тариф, UAH |
|
Принятие и отправка документов на базе инкассо |
0.1% от суммы, но не менее 165 и не более 1650 |
|
Представление документов, полученных на базе инкассо |
0.1% от суммы, но не менее 165 и не более 550 |
|
Выдача документов без платежа или акцепта |
110 |
|
Изменения, включая аннуляцию |
165 |
|
Запрос |
110 |
|
Отправка сообщений в другие банки |
45 |
|
Отправка документов за пределы Украины |
Тариф DHL (или аналогичной службы)+25 |
|
Отпрака документов по Украине |
Тариф DHL (или аналогичной службы)+5 |
|
Возврат банку ремитенту документов, полученных на инкассо и неоплаченных клиентом |
Тариф DHL (или аналогичной службы)+165 |
Таблица 2.6 - Тарифы комиссионных вознаграждений в АКБ «Приватбанк» за операции с ценными бумагами (облигации внутреннего госзайма Украины)
ОПЕРАЦИЯ |
Сумма сделки, тыс.грн. |
Взимаемый % от суммы сделки |
|
Покупка-продажа ОВГЗ по заявке Клиента (Первичные аукционы и вторичные торги) |
10-100 >100-300 >300-800 >800-1000 >1000 |
0,5 % 0,4 % 0,2 % 0,1 % 0,05 % |
|
Перерегистрация в субдепозитарии банка по заявке Клиента |
- - |
0,1 % от номинальной стоимости ОВГЗ |
|
Покупка-продажа ОВГЗ на вторичных торгах ФС УМВБ |
- - |
комиссия Банка + 0,1% (комиссия УМВБ, устанавливается биржевым комитетом) |
|
Хранение ОВГЗ (облигаций) |
- - |
Комиссия не взимается |
|
Доведение до Клиента суммы погашения и дисконтного (процентного) дохода |
- - |
Комиссия не взимается |
Таблица 2.7 - Тарифы комиссионных вознаграждений в АКБ «Приватбанк» за операции подготовки и обслуживания кредитов
Комиссия за рассмотрение кредитного проекта (взимается единоразово, в % от суммы кредита) |
до 0,3% |
|
Комиссия за проведение оценки обеспечения (взимается единоразово, в % от суммы кредита) |
до 0,5% |
|
Комиссионный. сбор за предоставление кредита, за выделение кредитной линии (взимается единоразово, в % от суммы кред. лимита) |
до 1% |
|
Комиссия за обслуживание кредитной линии (в % от каждой суммы, выдаваемой в пределах лимита кредитной линии) |
до 0,1 % |
|
Комиссия за неиспользов. часть кред. лимита за каждый день от невыбранной суммы (в % годовых) |
до 10% |
|
Комиссия, за досрочное погашение кредита (для кредитов свыше 3 месяцев), начисляется на сумму досрочного погашения на срок неиспользования суммы кредита (в % годовых) |
до 10% |
|
Комиссия за открытие ссудного счета |
до 100 грн. |
Таблица 2.8 - Тарифы комиссионных вознаграждений в АКБ «Приватбанк» за гарантийные операции
Услуга |
Тариф, UAH |
|
Подготовительные операции по банковской гарантии |
385 |
|
Выпуск гарантии / продление срока гарантии / увеличение суммы гарантии: |
||
- без обязательства иностранного банка |
0.2% от суммы/суммы увеличения, но не менее 220 и не более 3300 |
|
- с обязательством иностранного банка |
0.3% от суммы/суммы увеличения, но не менее 330 и не более 3850 |
|
Изменение гарантии/аннуляция |
220 |
|
Комиссия за обязательство |
по согласованию |
|
Авизование гарантии * |
0.1 % от суммы, но не менее 220 и не более 2750 |
|
Авизование изменений гарантии, включая аннуляцию * |
220 |
|
Запрос |
110 |
|
Платеж по гарантии ** |
0.1 % от суммы, но не менее 440 и не более 1100 |
|
Отправка сообщений в другие банки |
45 |
|
Отправка документов: |
||
- за пределы Украины |
Тариф DHL (или аналогичной службы) + 25 |
|
- в пределах Украины |
Тариф DHL (или аналогичной службы) + 5 |
Таблица 2.9 - Тарифы комиссионных вознаграждений в АКБ «Приватбанк» за операции с чеками