2.2 Оценка динамики, структуры статей бухгалтерского баланса
Перед тем как оценить динамику и структуру статей баланса, необходимо провести горизонтальный анализ отклонений по рассматриваемым годам. Данные приведены в таблице 2.1 дадут возможность охарактеризовать ее. Рассчитано на основе Отчетов о финансовом положении за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,) Таблица. 2.1
Общий анализ динамики баланса ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы (тыс.сом)
Показатели |
31/12/2013 |
31/12/2014 |
31/12/2015 |
Отклонения |
|||
2013-2014 |
2014-2015 |
||||||
1.1 |
Ценные бумаги, купленные по РЕПО-соглашению |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.2 |
Ссуды и средства, предоставленные клиентам |
464798 |
677973 |
1004988 |
+213175 |
+327015 |
|
1.3 |
Минус: Резерв на возможные потери по ссудам и средствам, предоставленным клиентам |
(10971) |
(15156) |
(20987) |
+4185 |
+5831 |
|
1.4 |
Ссуды и средства, предоставленные клиентам - нетто |
453827 |
662817 |
984001 |
+208990 |
+321184 |
|
1.5 |
Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, за вычетом резервов под обесценение |
189 |
129 |
136 |
-60 |
+7 |
|
1.6 |
Инвестиции, удерживаемые до погашения |
187111 |
69926 |
60478 |
-117185 |
-9448 |
|
1.7 |
Нефинансовые активы, предназначенные для продажи, за вычетом резервов под обесценение |
6812 |
3671 |
3433 |
-3141 |
-238 |
|
2.2 |
Денежные средства и счета в Национальном Банке Кыргызской Республики |
248641 |
269286 |
342839 |
+20645 |
+73553 |
|
2.3 |
Средства, размещенные в банках, за вычетом резервов на возможные потери по ссудам |
235099 |
175118 |
136780 |
-59981 |
-38338 |
|
3.3 |
Основные средства, за вычетом накопленной амортизации |
138944 |
145071 |
175750 |
+6127 |
+30679 |
|
3.4 |
Нематериальные активы, за вычетом накопленной амортизации |
509 |
373 |
284 |
-136 |
-89 |
|
3.5 |
Прочие активы, за вычетом резервов под обесценение |
27052 |
37118 |
28071 |
+10066 |
-9047 |
|
ИТОГО АКТИВЫ |
1328399 |
1363509 |
1731773 |
+35110 |
+368264 |
||
5.1 |
Ссуды и средства банков |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5.2 |
Операции по РЕПО-соглашению |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5.3 |
Депозиты и текущие счета клиентов |
943561 |
974982 |
1400149 |
+31421 |
+425167 |
|
5.4 |
Кредиты от банков и др. фин.-кредитных учреждений |
18594 |
0 |
0 |
-18594 |
0 |
|
5.5 |
Субординированный заем |
163 |
173 |
181 |
+10 |
+8 |
|
6.1 |
Дивиденды к уплате |
283 |
581 |
8007 |
+298 |
+7426 |
|
6.2 |
Обязательства по отложенному налогу |
0 |
6810 |
8046 |
+6810 |
+1236 |
|
6.3 |
Текущие обязательства по налогам |
3797 |
3384 |
1967 |
-413 |
-1417 |
|
6.4 |
Прочие обязательства |
13805 |
68560 |
9794 |
+54755 |
-58766 |
|
Итого обязательства |
1010403 |
1054490 |
1428146 |
+44087 |
+373656 |
||
7 |
Уставный капитал |
270688 |
270688 |
270688 |
0 |
0 |
|
8 |
Резервы и нераспределенная прибыль |
48012 |
39096 |
33696 |
-8916 |
-5400 |
|
8.1 |
Резервы от переоценки ЦБ |
(704) |
(765) |
(757) |
+60 |
(-8) |
|
Всего собственный капитал |
317996 |
309019 |
303627 |
-8977 |
-5392 |
||
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ |
1328399 |
1363509 |
1731773 |
+35110 |
+368164 |
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать следующие выводы. Во первых активы банка за 2015 год увеличились по сравнению с 2014 годом на 368164 тыс.сомов и составляло 1731773 тыс.сом, данное увеличение произошло за счет увеличения обязательств на 58766 тыс.сомов, и уменьшения капитала на 5392 тыс.сомов. Общая динамика характеризуется увеличением имущества ОАО «ДосКредобанк», а причины данного изменения и обзор направлений вложения активов можно понять при детальном рассмотрении структуры и динамики активов, обязательств и капитала за данные периоды, а также при анализе не только количественного состава но и качества активов и анализа выбранных стратегий поведения на рынке данным банком.
Анализ активов ОАО «Дос-Кредобанк»
Так анализ активов коммерческого банка можно провести в два этапа. Первый этап - определение тенденций изменения остатков активных счетов баланса коммерческого банка как в динамике (по годам), так и по структуре (удельный вес в общем объеме активов). Такой анализ носит общий характер и позволяет выявить тенденции изменения доли кредитного портфеля в общем объеме активов соотношение между доходными активами и активами, не приносящими доходов и т.д. Отсюда цель данного анализа состоит в том, чтобы определить изменение (сохранение) приоритетов в финансово-кредитной деятельности коммерческого банка.
Второй этап носит целевой (тематический) характер и, по сути, является продолжением первого этапа анализа активов. Выявленные тенденции позволяют аналитику принять решение о необходимости глубокого анализа, например, операций с ценными бумагами или кредитного портфеля банка и др. При этом цель анализа конкретных направлений деятельности коммерческого банка будут определяться тем, что заставило аналитика обратить внимание на них в ходе проведения первого этапа анализа.
Общий анализ активов коммерческого банка проводится с тем, чтобы установить, соответствует ли его деятельности выбранным стратегическим приоритетам.
Анализ объема и структуры активов можно проводить, используя фактические данные на конец анализируемого периода, а также предварительно рассчитав среднеарифметические остатки за год, квартал, месяц, день. Безусловно, что второй подход будет более точно отражать положение с остатками средств на активных счетах, что позволит провести анализ активов более качественно. В процессе проведения анализа используются горизонтальный и вертикальный методы.
Цель вертикального анализа активов состоит в том, чтобы проследить динамику изменения структуры активов и определить их масштабы. В соответствии с этим необходимо:
· Выделить отдельные активные операции и объединить их в группы (агрегаты), провести оценку их значимости в структуре баланса;
· Определить степень изменения масштабов конкретных видов операций;
· Проследить изменения движения остатков по отдельным балансовым счетам.
Целью горизонтального анализа активных статей баланса является определение их динамики путем сопоставления данных за анализируемый период.
Структура активов включает три их группы:
· Доходные активы
· Недоходные активы
· Затраты на собственные нужды.
В состав группы «Недоходные активы» включены остатки средств на корреспондентском счете банка в НБКР и остатки средств на счетах «ностро» в коммерческих банках. Несмотря на то, что некоторые доходы по этим счетам коммерческий банк получает, в рамках данного анализа мы сочли возможным исключить их из этого состава. Во-первых, доходы по таким счетам непостоянны и незначительны, а во-вторых, оп своей сути они носят характер необходимости и доходы для них не характерны Анализ деятельности банков. Зотова Н.З., Б. стр. 50. Таким образом в нижеприведенной таблице активы коммерческого банка классифицированы на доходные, недоходные и затраты на собственные нужды (табл.2.2)
Таблица 2.2.
Анализ активов ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы Рассчитано автором на основе Отчетов о финансовом положении за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,) (тыс.сом)
№ п/п |
Показатели |
12/31/2013 |
12/31/2014 |
12/31/2015 |
Уд.вес, % |
|||
2013 |
2014 |
2015 |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
I |
АКТИВЫ: |
|||||||
1 |
Доходные активы |
913253 |
911661 |
1184828 |
68,75 |
66,86 |
68,42 |
|
1 |
Незавершенная спот-покупки ин.вал. |
30215 |
0 |
0 |
2,27 |
0 |
0 |
|
1.2 |
Ссуды и средства, предоставленные клиентам |
464798 |
677973 |
1004988 |
34,98 |
49,72 |
58,03 |
|
1.3 |
Минус: Резерв на возможные потери по ссудам и средствам, предоставленным клиентам |
(10971) |
(15156) |
(20987) |
-0,8 |
-1,11 |
-1,21 |
|
1.4 |
Ссуды и средства, предоставленные клиентам - нетто |
453827 |
662817 |
984001 |
34,18 |
48,61 |
56,82 |
|
1.5 |
Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, за вычетом резервов под обесценение |
189 |
129 |
136 |
0,02 |
0,02 |
0,07 |
|
1.6 |
Инвестиции, удерживаемые до погашения |
187111 |
69926 |
60478 |
14,08 |
5,12 |
3,49 |
|
1.7 |
Средства, размещенные в банках, за вычетом резервов на возможные потери по ссудам |
235099 |
175118 |
136780 |
17,7 |
12,84 |
7,9 |
|
1.8 |
Нефинансовые активы, предназначенные для продажи, за вычетом резервов под обесценение |
6812 |
3671 |
3433 |
0,51 |
0,27 |
0,19 |
|
2 |
Недоходные активы |
248641 |
269286 |
342839 |
18,72 |
19,75 |
19,79 |
|
2.3 |
Денежные средства и счета в Национальном Банке Кыргызской Республики |
248641 |
269286 |
342839 |
18,72 |
19,75 |
19379 |
|
3 |
Затраты на собственные нужды |
166505 |
182562 |
204105 |
12,53 |
13,39 |
11,78 |
|
3.3 |
Основные средства, за вычетом накопленной амортизации |
138944 |
145071 |
175750 |
10,46 |
10,64 |
10,14 |
|
3.4 |
Нематериальные активы, за вычетом накопленной амортизации |
509 |
373 |
284 |
0,04 |
0,03 |
0,02 |
|
3.5 |
Прочие активы, за вычетом резервов под обесценение |
27052 |
37118 |
28071 |
2,04 |
2,72 |
1,62 |
|
ИТОГО АКТИВЫ |
1328399 |
1363509 |
1731773 |
100 |
100 |
100 |
Данные таблицы 2.2 показывают, что основным направлением вложений в активы на протяжении анализируемого периода являются доходные активы, которые колеблются от 57,0% до 62,7% в общем объеме активов. ОАО «Дос-Кредобанк» не занимается предоставлением ссуд другим банкам, и большую долю доходных активов банка составляют ссуды предоставленные клиентам, которые увеличилось с каждым годом в 2014 на 12,9%, а 2015 увеличились на 31,2%. Такая тенденция в росте на 3,2% за 2014 год, и 13,4% за 2015 год говорит о возможном подъеме эффективности и рентабельности всей деятельности банка в последующем за счет сохранения действующих уровней доходных активов. При этом наблюдается суммарный рост ссуд предоставленных клиентам, но резерв на покрытие потенциальных убытков за 2015 год возрос на в 2,5 раза, а в 2014 году снизился на 32,7%. Это может свидетельствовать о том, что коммерческий банк в случае возрастания суммы РППУ нес больший риск при выдаче кредитов, либо то, что у банка увеличивались классифицированные кредиты с начислением специального РППУ в соответственно больших процентах от суммы кредита. В случае уменьшения суммы РППУ, клиенты банк за данный период погасили в большом объеме просроченные кредиты, на которые были созданы резервы.
- ВВЕДЕНИЕ
- 1.1 Баланс коммерческого банка - его состав, структура, способы формирования
- 1.2 Методика чтения и анализа баланса коммерческого банка
- Глава 2. Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Дос-КредоБанк»
- 2.1 Экономическая характеристика деятельности банка
- 2.2 Оценка динамики, структуры статей бухгалтерского баланса