10.2. Кредитные операции коммерческого банка

Коммерческие банки в соответствии со своей спецификой разрабатывают общие принципы кредитной политики, форми­руют ее главную цель, основные направления кредитования.

Кредитная политика — это основные положения банка по выполнению им функции кредитования, которые определяют виды кредитов, сферу их предоставления и процедуру органи­зации кредитного процесса.

Цели кредитной политики:

• определение видов кредита, которые банк будет предо­ставлять, кому и на каких условиях,

• поддержание оптимального соотношения между креди­тами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом банка.

Разработка кредитной политики особенно важна для адап­тации банков к сложным и постоянно меняющимся условиям экономики.

Кредитная политика обычно оформляется в виде руковод­ства с приложением методических указаний для кредитного ра­ботника банка.

Руководство по кредитной политике включает:

• виды ссуд, предоставляемых банком, и точное термино­логическое понятие ссуды;

• принципы предоставления кредита;

• структуру и обязанности кредитных комитетов или эко­номистов, отвечающих за кредитную работу;

• процедуру разрешения (принятия решения) о предо­ставлении кредита;

• кредитную документацию.

Процедура организации кредитного процесса включает:

1. прием заявки на кредит;

2. обработку заявки на кредит;

3. кредитный анализ, обмен кредитной информацией с дру­гими банками и поставщиками;

4. подготовку кредитного договора и оформление кредит­ной документации;

5. выдачу кредита;

6. наблюдение за кредитом;

7. погашение кредита и закрытие кредитного дела.

Кредитные операции связаны с риском, степень которого в

условиях спада производства, нестабильности экономики рас­тет. При определении кредитной политики следует ориентиро­вать кредитную стратегию на регулирование как состава кли­ентов, так и предоставляемых им ссуд.

Существуют две основные формы кредитных операций: ссуды и депозиты.

Это означает, что активные и пассивные операции банков могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов.

Активные кредитные операции

Активные ссудные операции складываются из операций по кредитованию клиентов и предоставлению кредитов другим банкам, операций с ценными бумагами.

Доходы по ссудным операциям, проценты, дивиденды от вложений в ценные бумаги служат главным источником банков­ской прибыли. Однако при формировании банковских активов ни один банк не может ориентироваться только на их доходность. Главная задача управления банковскими активами — обеспе­чение достаточной прибыльности и одновременно надежности банка для его клиентов.

Учет кредитных операций коммерческих банков осущест­вляется на основе классификации кредита и методов предостав­ления их. В основу классификации могут быть положены раз­личные критерии:

— экономическое назначение кредитов (кредиты могут быть использованы в сфере производства и обращения). Различают ссуды на временные нужды, на потребительские цели, может фиксироваться отраслевая структура кредитных вложений в зависимости от отраслевой принадлежности клиентов банков;

• категория заемщиков — промышленное предприятие, мелкие предприниматели, физические лица и т. д.;

• сроки. Различаются краткосрочные, среднесрочные, дол­госрочные кредиты;

• метод погашения. Различают банковские ссуды, погаша­емые в рассрочку (частями), и ссуды, погашенные единовремен­но (на одну конечную дату).

Форма выдачи кредита относится по своей характеристи­ке к методу кредитования.

Выдача кредита оформляется открытием в банке соответ­ствующих счетов.

Метод кредитования обусловливает форму ссудного счета, используемую для выдачи и погашения кредита.

Для осуществления операций по кредитованию заемщиков банки открывают им ссудные счета различных видов:

• простой ссудный счет;

• специальный ссудный счет.

Простые ссудные счета используются для выдачи разовых ссуд с зачислением их на расчетные счета; погашение осущест­вляется в согласованные с заемщиком сроки на основании сроч­ных обязательств-поручений.

Специальные ссудные счета открываются заемщикам, испы­тывающим постоянную потребность в банковском кредите. По спе­циальному ссудному счету идут регулярные выдачи кредитов и их погашение. В сроки, обусловленные договором между банком и кли­ентом, производится регулирование специального ссудного счета.

Пассивные кредитные операции

Главным источником привлеченных средств являются де­позиты. Депозиты подразделяются на следующие виды:

• вклады до востребования;

• срочные вклады;

• сберегательные вклады.

Вклады до востребования могут быть получены клиентами в любое время. В договорах указываются проценты. Срочные вклады имеют широкое применение, так как бан­ку известен срок (время, период) и использование. Владелец депозита получает депозитный сертификат, на котором указа­ны вложенная сумма, ставка процента, срок погашения и дру­гие условия договора.

Сберегательные депозиты— это вклады, приносящие про­центы, которые можно изымать немедленно. Существуют сле­дующие типы сберегательных депозитов:

• счета на сберегательной книжке (для осуществления опе­раций вкладчик обязан предъявить книжку);

• счета с выпиской состояния сберегательного вклада (опе­рации осуществляются через почту без применения книжек);

• депозитные счета денежного рынка — новый тип вкладов, по которым не используются сберегательные книжки, а ставки процентов корректируются еженедельно каждым банком са­мостоятельно в соответствии с изменением рыночных условий.

Для учета привлеченных средств в Плане счетов предусмо­трены пассивные счета 312, 313, 314, 315, 316, 410-426.

По счетам второго порядка учитываются полученные кре­диты и депозиты по срокам пользования.

По кредиту счетов отражаются:

• суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров;

• суммы причисленных процентов по депозитам.

По дебету счетов отражаются:

• суммы погашенных кредитов;

• суммы возвращенных депозитов;

• суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращен­ных в срок депозитов.

Проценты по вкладам, депозитам начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемому на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

В случае, когда вкладчик не требует возврата суммы сроч­ного вклада по истечении срока, договор считается продленным на условиях вклада "до востребования", если иное не предусмо­трено договором.

Проценты на сумму вклада выплачиваются клиенту по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличива­ют сумму вклада (т. е. проценты причисляются ко вкладу), если иное не предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете открытие депозитных счетов отра­жается следующими записями:

Дт 20202, 30102 (расчетный счет клиента) Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410-426.

Начислены проценты за отчетный период в последний ра­бочий день месяца:

Дт 70606 "Расходы"

Кт 47426 "Обязательства по уплате процентов". Погашение начисленных процентов в день, предусмотрен­ный договором, отражается записью Дт 47426

Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410-426.

Начисленные проценты за отчетный период подлежат от­ражению на счетах по учету расходов в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты вкладчику При этом в уче­те будет сделана запись Дт 70606 "Расходы" Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410-426.

По окончании срока действия договора закрываются сче­та вкладчиков

Дт 312, 313, 314, 315, 316,410-426

Кт 20202, 30102 (расчетный счет вкладчика).