7.8. Анализ доходов, расходов и прибыли банка

Анализ результатов банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию (табл.1).

Таблица 6.

Классификация доходов и расходов коммерческого банка.

Информационной базой для дистанционного анализа финансовых результатов служат синтетические счета Доходы и Расходы, Прибыль, Убытки, Использование прибыли, Отчет о прибылях и убытках. Публикуемая форма отчета о прибылях и убытка банка приведена на рис. 7.

В целях диагностики кризисного состояния банка анализ должен помочь выявить резервы роста прибыльности и сформировать рекомендации по антикризисной работе: корректировка кредитной и процентной политики, выявление менее прибыльных операций, и проч.

Валовой доход банка = Процентные доходы + Непроцентные доходы

Валовой доход = Операционные + Небанковские + Прочие

доходы доходы доходы

Сокращение неработающих активов повышает доходность банка

Рис. 7 Отчет о прибылях и убытках проблемного банка за 2008 г.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли.

К числу задач анализа доходов банка следует отнести следующие задачи:

-    определение и оценка объема и структуры доходов;

-    изучение динамики доходных составляющих;

-    выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

-    оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

-    установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

-    выявление резервов увеличения доходов.

К доходам от  операционной  деятельности можно отнести:

-    начисленные и полученные проценты;

-    полученную комиссию по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

-    доходы от операций с ценными бумагами;

-    доходы от валютных операций;

-    комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;

-    доходы от выдачи гарантий;

-    доходы от операций доверительного управления;

-    доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;

-    доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.;

-     другие (от операций факторинга, форфейтинга, восстановления резерва под возможные потери и др.) доходы.

-     плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);

-    доходы от сдачи недвижимости банка в аренду или от продажи имущества банка

К доходам от  неоперационной  деятельности - «небанковской» - относят:

-    доходы от безвозмездно полученного имущества;

-    доходы по хозяйственным операциям;

-    доходы в виде страхового возмещения от страховщиков;

-    от списания невостребованной кредиторской задолженности;

-    доходы от оприходования излишков;

-     штрафы, пени, неустойки полученные.

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, поэтому в процессе анализа, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как:

  ,

где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего эффективную политику управления активно-пассивными операциями, Ко должен быть больше единицы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса: чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Важным в процессе анализа является проведение соответствия между объемами доходов и активов, позволяющих этот доход получить. Сравнение удельных весов доходов и соответствующих им активов позволяет выявить степень участия того или иного актива в формировании доходов банка.

В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл.7).

Таблица  7.

Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка.

Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Но главное назначение прибыли состоит в том, что ее генерирование в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

-          динамика прибыли за анализируемый период (темпы прироста должны быть ритмичными);

-          анализ состава и структуры прибыли за период;

-          факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);

Таблица 8.

Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка.