Бухгалтерский учет в коммерческом банке
1. Организация и учет расчетов чеками
Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки. Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю.
Чекодатель - лицо, выписавшее чек.
Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком.
Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 «Бланки». Кт счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 «Расчетные чеки» (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.
Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:
- наименование кредитной организации и ее местонахождение в верхней части чека;
- номер кредитной организации в нижней части чека;
- номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;
- наименование чекодателя - юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека;
- предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;
- печать и подписи должностных лиц кредитной организации.
Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:
- наименование кредитной организации и ее местонахождение;
- название «чековая карточка N __»;
- имя юридического лица;
- подпись чекодателя;
- паспортные данные чекодателя;
- номер счета чекодателя.
На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:
- чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне;
- подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке;
- номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;
- чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан;
- должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации».
Коммерческие банки сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр с оформленными реестрами в четырех экземплярах:
- первый и второй экземпляры направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика;
- третий с чеком - остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем банк поставщика;
- четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.
Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.
1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете приосуществлении безналичных расчетов чеками:
Дт 40702 «Расчетный счет»
Кт 40903 «Расчетные чеки».
2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
Дт 40903 «Расчетные чеки»
Кт 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации».