Характеристика предприятия ОАО "Сбербанк России"

отчет по практике

3. Учет основных средств и нематериальных активов

Установлено, что в Сбербанке России капитальное строительство, приобретение основных средств, оборудования для лизинга, нематериальных активов осуществляется в пределах, имеющихся у него ресурсов на данные целевые направления.

К примеру, на:

средства фондов накопления, представляющие собой прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации, либо средства фонда износа основных средств, нематериальных активов, и прочие.

Применение данных ресурсов бухгалтер Сбербанка отображает на внебалансовом счете первого порядка, а именно:

919 «Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга»:

91903 "Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения". Все счета пассивные.

При этом установленная очередность использования ресурсов определяется лично банком, но при этом следует учесть, что такой источник, как долгосрочные кредиты, полученные на капитальные вложения, является целевым и может быть использован лишь в определенных случаях.

Порядком банка закреплено, что основным источником финансирования капитальных вложений являются фонды накопления, образуемые при распределении прибыли отчетного года, которые учтены на пассивном балансовом счете второго порядка 10703, а именно:

Д70501 «Использование прибыли отчетного года» и К10703 «Фонды накопления».

Учитывая, что Сбербанк фонды накопления, как правило, не списывает, за исключением отдельных случаев, когда средства фондов направляются на погашение убытков отчетного года, затрат по созданию нового имущества, по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого объекта, или при распределении средств фонда между учредителями банка в установленном порядке.

В Сбербанке единицей учета основных средств признается инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают соответствующий лицевой счет. Учет основных средств банк ведет с округлением в целых рублях.

Дебетовые операции банка включают:

1 Первоначальную стоимость ОС введенных в эксплуатацию

Д-т 60401, К-т 60701.

2 Сумма дооценки ОС банк отражает - Д-т 60401, К-т 10601.

3 Рыночную стоимость выявленных при инвентаризации излишков бухгалтер Сбербанка учитывает так:

Д-т 60401, К-т 70601 либо К60322, при учетных ошибках.

Кредитовые операции Банка:

1 списывание первоначальной или восстановительной стоимости выбывших ОС, бухгалтерия отражает следующим образом :

Д 61209, К 60401;

2 денежные суммы при уценке ОС отражаются в учете банка:

Д 10601, 70606, К 60401.

Выбытие ОС происходит в Сбербанке следующим образом:

Дебетовые операции:

Д 61209, К 60401- сумма стоимость выбывших ОС;

Д 61200, К 60305(60303, 60308,60311) - расходы при выбытии;

Д 61209, К 70601-прибыль.

Кредитовые:

Д 60601, К61209 - амортизация;

Д 10601, К 61209 - дооценка;

Д 61008, К 61209 - материалы, оставшиеся после ликвидации;

Д 60305 (60323) К 61209 - остаточная стоимость;

Д 60312, К 61209 - выручка;

Д 70606, К 61209 - убыток.

В ОАО Сбербанк руководитель самостоятельно определил методы начисления амортизации и утвердил их приказом об учетной политике Банка.

Также в банке ведется учет нематериальных активов на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы», если данные НМА, подтверждены патентами, при этом:

Д 60901 К 60701- отражает сумму НМА при их оприходовании бухгалтерией Банка, а:

Д 61209 К 60901- указывает на списание сумм выбытия НМА.

Как и в случае с ОС, так и НМА в ОАО Сбербанк руководитель самостоятельно определил методы начисления амортизации и утвердил их приказом об учетной политике Банка.

Делись добром ;)