logo
Анализ доходов и расходов банка

2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ.

Анализ доходов банка

Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:

выявление основного фактора доходности;

изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;

определение степени стабильности дохода.

Данной методикой предусмотрена следующая классификация доходов банка:

проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;

проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;

проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;

проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;

доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;

доходы по операциям с ценными бумагами;

дивиденды по паям и акциям;

доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;

комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам;

полученная плата за доставку ценностей и банковских документов;

полученные штрафы, пени, неустойки;

прочие доходы.

Для оценки уровня доходов коммерческого банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты:

К1 = процентная маржа / активы

К2 = беспроцентный доход / активы

К3 = беспроцентный доход - беспроцентный расход / процентная маржа

При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:

сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;

анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;

анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы его изменения.

Данные о расчетных показателях рекомендуется занести в таблицу (см. таб. 2.2.1.).

"right">Таблица 2.2.1.

Расчет финансовых коэффициентов

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Активы

Процентная маржа

Беспроцентный доход

Беспроцентный расход

Беспроцентный доход минус беспроцентный расход

К1, %

К2, %

К3, %

Анализ расходов

Рассматриваемой методикой выделяются следующие расходы банка: налоги, относимые на себестоимость банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.

Основными направлениями анализа расходов являются:

оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

структурный анализ расходов;

оценка общего уровня расходов.

О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используется относительный показатель:

все или отдельные виды расходов за период

активы

На основе его динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений.

Данные анализа также рекомендуется занести в таблицу (см. таб. 2.2.2.).

"right">Таблица 2.2.2.

Анализ динамики расходов банка

Виды расходов

Относительная величина на рубль активов, %

Предыдущий период

Отчетный период

Операционные и прочие расходы - всего

в том числе:

проценты уплаченные

налоги

уплаченная комиссия за услуги других банков и клиентов

амортизационные отчисления

расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке

прочие расходы

Расходы на содержание аппарата управления

в том числе:

оплата труда

командировочные расходы

прочие расходы

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов. Расходы делятся, как указано в методике Пановой Г.С. на процентные и беспроцентные, и кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.