Анализ динамики прибыли и рентабельности банка

курсовая работа

2.3 Оценка эффективности деятельности банка

Оценка эффективности банковской деятельности является одним из значительнейших заданий экономического анализа, решение которого основывается на иcпoльзoвaнии метода коэффициентов. Сущность метода коэффициентов заключается в построении системы взаимосвязанных показателей, которые всесторонне характеризуют состояние и динамику объекта исследования. Рассчитанные коэффициенты дают возможность финансовому аналитику углубить выводы о финансовом состоянии банка, поскольку абсолютные значения дают полную картину лишь в исключительных случаях.

Экономисты обосновали, что показатели эффективности рассчитывают по итогам деятельности банка за год. При расчетах за квартал либо полугодие показатели требуется приводить до годового уровня.

Основными показателями, которые характеризуют прибыльность банка, являются такие:

-норма прибыли на капитал (рентабельность капитала);

-рентабельность (прибыльность) активов;

-рентабельность расходов;

-чистый спрэд;

-чистая процентная маржа;

-уровень другого операционного дохода.

Экономисты предполагают, что такие показатели и рассмотренные выше коэффициенты общей доходности активов и доходности процентных активов дают возможность достаточно полно охарактеризовать деятельность банка с точки зрения ее эффективности.

Норма прибыли на капитал (Rк) характеризует эффективность использования капитала и рассчитывается как отношение чистой прибыли (ЧП) к балансовому капиталу (К). Данный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 грн капитала банка и характеризует экономическую отдачу капитала. В мировой практике норма прибыли на капитал (ROE) является основным показателем эффективности деятельности банка. Норма прибыли на капитал рассчитывается по формуле:

Банк работает эффективно в том случае, когда значение показателя не менее 15 %.

Рентабельность активов (Rа) определяется отношением чистой прибыли к совокупным активам банка, т.е. к ресурсам, которые управляются. Данный показатель отображает внутреннюю политику банка, профессионализм его менеджеров, которые поддерживают оптимальную структуру активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов. Вот почему в мировой практике многие специалисты считают данный показатель (ROA) наилучшим показателем для оценивания эффективности работы менеджеров банка.

Банк эффективно использует имеющиеся ресурсы в том случае, когда значение показателя не менее 1 %.

Группа частичных показателей (по типам клиентов, видам операций и т.п.) отношения прибыли к средней сумме активов либо прибыли к средней сумме доходных активов являет собой значительную информационную ценность в оценке результативности производства и реализации отдельных услуг и деятельности банка в целом. Тенденция роста данных показателей обеспечивается высоким качеством менеджмента, возрастанием операционных рисков (экономически оправданных либо нет).

Рентабельность расходов (Rв) определяется как отношение прибыли к расходам. Этот показатель характеризует уровень отдачи расходов банка и оценивает сумму прибыли, которая приходится на единицу расходов.

Чистый спрэд (ЧС) характеризует уровень согласованности процентной политики банка по кредитным и вкладным операциям. Анализ чистого спрэда связан с процентной политикой банка, которая отображается в динамике процентных ставок по активным и пассивным операциям. Чистый спрэд - это разница между средними процентными ставками, полученными и оплаченными. С его помощью определяется необходимая минимальная разница между ставками по активным и пассивным операциям, который даст возможность банку покрыть расходы, но не принесет прибыль (минимальное значение показателя 0). Оптимальное значение показателя не менее 1,25 %.

Чистая процентная маржа (ЧПМ) пoзвoляет оценить способность банка образовывать чистый процентный доход, используя общие активы. До некоторой степени можно считать, что этот показатель характеризует эффективность структуры активов банка. Чистая процентная маржа вычисляется как отношение чистого процентного дохода (ЧПД) к общим активам банка (А) :

Анализируя чистую процентную маржу, следует брать к сведению ее назначения: маржа служит для покрытия расходов банка и рисков, в том числе и инфляционного, создание прибыли, покрытия договорных соглашений. Оптимальным значением показателя является 4,5 %. Уменьшение процентной маржи сигнализирует об угрозе банкротства. Основными причинами coкрaщения процентной маржи являются: снижение процентных ставок по кредитам; подорожание ресурсов; сокращение удельного веса доходных активов в общем их размере; ошибочная процентная политика.

Как свидетельствует экономическая действительность, уровень другого операционного дохода (ІОД) сравнительно общих активов (А) характеризует степень зависимости финансового состояния банка от "нетрадиционных" доходов. Увеличение этого показателя может свидетельствовать о здоровой диверсификации платных услуг либо об ошибочном тяготении к спекулятивным прибылям для покрытия дефицита основного процентного дохода банка.

По своему составу приведенные коэффициенты сочетают периодические показатели, т.е. показатели, вычисленные за соответствующий период (доход, расходы, прибыль), и моментные показатели, абсолютный объем которых определяется на соответствующий момент времени соответственно балансу (активы, капитал). Для сочетания таких показателей иcпoльзуют два алгоритма. Первый, более точный, предусматривает вычисление на основе динамического ряда моментных показателей средней хронологической, по которой, собственно, и определяются средние моментные показатели. Такой подход требует привлечения промежуточной информации для построения динамического ряда. Если же аналитик не имеет возможности привлечь соответствующие данные, иcпoльзуют второй алгоритм расчета, соответственно которому моментные показатели определяются на конец периода, в течение которого вычислены периодические показатели.

Кроме рассмотренных показателей, для характеристики эффективности деятельности банка можно привлекать коэффициенты, которые определяют эффективность деятельности coтрудников банка. К таким коэффициентам принадлежат производительность труда и рентабельность расходов на персонал.

Поскольку оплата труда является самой главной составляющей непроцентных расходов банка, то производительность труда сотрудников банка, которую измеряют с учетом численности штата и расходов на его содержание, может свидетельствовать об эффективности работы самого учреждения. Однако производительность работы следует оценивать, принимая во внимание тот факт, что в текущий период времени экономия на зарплате (за счет ее значительного снижения либо сокращения численности работающих) может привести к ухудшению качества и послаблению мотивации к работе, а со временем и к снижению эффективности работы банка.

Производительность труда (ПП) показывает, сколько чистой прибыли (ЧП), получено в исследуемом периоде в расчете на одного coтрудника (П)

Рентабельность расходов на персонал (Rв.п) измеряет окупаемость расходов на содержание coтрудников, демонстрирует чистый эффект от решений сравнительно мотивации труда сотрудников самостоятельно от того, направлены эти решения на низкую квалификацию и низкую заработную плату либо на высокие расходы для высококвалифицированных coтрудников. Он определяется отношением чистой прибыли (ЧП) к расходам на персонал (ВП)

В анализе приведенных коэффициентов предусматриваются такие этапы:

1) построение системы коэффициентов эффективности деятельности банка;

2) вычисления отчетного и базисного показателей по любoму коэффициенту, который вошел в созданную систему показателей;

3) определения абсолютного и сравнительного изменений коэффициентов в отчетном году;

4) оценивания изменения показателей эффективности деятельности банка в отчетном периоде;

5) общая оценка эффективности деятельности банка по совокупности показателей.

3. Анализ финансовой устойчивости банка по доходу и прибыли

Определенные соотношения доходов и расходов банка дают возможность определить его финансовую прочность.

Анализ финансовой прочности основывается на распределении расходов банка по признаку их зависимости от размеров деятельности. Согласно этому расходы разделяют на условно-переменные и условно-постоянные. Условно-переменные - это расходы, которые зависят от размера, видов и сроков привлеченных средств, от количества услуг, полученных от контрагентов и т.п.. К ним принадлежат процентные, комиссионные, иные банковские и небанковские операционные расходы. Условно-постоянные - это расходы, которые меньшей мерой зависят от изменения размера операций. К ним принадлежат расходы на содержание основных средств и нематериальных активов, некоторые хозяйственные расходы, расходы на содержание административно-управленческого персонала, амортизационные отчисления и т.п..

На практике экономисты считают, что разделение расходов на условно-переменные и условно-постоянные пoзвoляет выделить и привлечь к анализу категорию промежуточного дохода. Промежуточный доход определяется как разница между общими доходами банка и условно-переменными расходами :

ПД = Д - Впер

где ПД - промежуточный доход;

Д - общие доходы банка;

Впер - условно-переменные расходы.

В другой интерпретации промежуточный доход можно рассматривать как сумму постоянных расходов и прибыли банка.

Исходя из того, что доходы банка направляются на возмещение расходов (условно-переменных и условно-постоянных) и образование прибыли, можно записать:

Д = Впер + Впост + П

где Впост - условно-постоянные расходы;

П - прибыль банка до налогообложения.

Таким образом, соответственно вышеприведенному уравнению:

ПД = Впост + П.

Для банка с нулевой прибылью правомерным будет уравнение, которым определяется наименьший промежуточный доход, который обеспечивает безубыточность банка. То есть при условии, если прибыль равняется нулю, доход, который обеспечивает безубыточность, будет равняться постоянным расходам:

ПДпер = Впост .

Исходя из этого уровень финансовой прочности банка можно определить по коэффициенту безопасности (КБ)

Следовательно, уровень финансовой прочности банка будет тем выше, чем меньшей будет доля промежуточного дохода, необходимая банку для возмещения своих условно-постоянных расходов. Иначе говоря, уровень финансовой прочности банка находится в обратной зависимости от уровня условно-постоянных расходов в общем доходе банка. Это значит, что нормальное совершенствование коммерческого банка способствует повышению его финансовой прочности, ведь рост размеров деятельности при этих условиях будет способствовать возрастанию доходов. Что же касается условно-постоянных расходов, то они останутся неизменными, поскольку не зависят от размеров деятельности коммерческого банка. То есть уровень условно-постоянных расходов сравнительно доходов снизится, повлекши повышение уровня финансовой стойкости банка.

В завершение анализа финансовой прочности можно определить предел безопасности (МБ) банка и оценить ее динамику в исследуемом периоде:

МБ = Д - ПДмин

Делись добром ;)