4) Норматив максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (н10).

Норматив максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам, устанавливается для ограничения совокупной суммы всех рисков относительно инсайдеров. Чрезмерный объем совокупной суммы всех рисков относительно инсайдеров приводит к концентрации рисков и угрожает сохранению регулятивного капитала банка.

Норматив максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам, определяется как соотношение совокупной задолженности обязательств всех инсайдеров перед банком (за минусом фактически сформированных резервов) и 100% суммы внебалансовых обязательств, выданных банком относительно всех инсайдеров, и капитала банка.

Нормативное значение норматива Н10 не должны превышать 40%.

Создание резервов для возмещения потерь по кредитным операциям коммерческих банков как метод управления кредитным риском заключается в аккумуляции части средств на специальном счету для компенсации невозвращенных кредитов. Формирование резервов является одним из методов снижения кредитного риска на уровне банка, который существует для защиты вкладчиков, кредиторов и акционеров. Одновременно резервы по кредитным операциям повышают надежность и стабильность банковской системы в целом.

Этот подход базируется на одном из принципов международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности - принципе осторожности, согласно которому банки должны оценивать качество своих кредитных портфелей на отчетную дату с точки зрения возможных потерь от кредитных операций. Для покрытия этих потерь предполагается создание специального резерва перечислением части средств банка на отдельный бухгалтерский счет (контрактивный счет банка - пассивный счет, который находится в активе и уменьшает сумму активов), из которого в случае невозвращения кредита списывается соответствующая сумма. Источниками формирования специального резерва являются расходы коммерческого банка (класс 7 Плана счетов). При условии, если такой резерв не сформирован, потери от кредитных операций возмещаются за счет капитала банка. Значительные размеры кредитных рисков могут привести к полной потере капитала и банкротства банка. Итак, создание специального резерва на покрытие нераспознанных кредитных рисков дает возможность избежать отрицательного влияния на размер основного капитала одним из способов самострахования банка.

Кроме специального резерва, который формируется за счет прибыли до налогообложения, банки создают общий резерв, источником формирования которого является прибыль. Создание и использование общего резерва регулируется действующим законодательством каждой страны. Большей частью средства общего резерва направляются на покрытие потерь от кредитов, которые возникли по вине банка, на возмещение судебных издержек, на покрытие потерь в полном объеме, если средств специального резерва для этого оказалось недостаточно.

С переходом на международные стандарты учета и отчетности в украинской банковской системе с 01.01.98 г. порядок формирования резерва максимально приближен к международным правилам.