4. Расходы, связанные с имиджем банка:

• представительские расходы;

• расходы на рекламу;

• командировочные расходы;

• оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг;

• оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков, созданных в форме акционерного общества, так и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• отчисления в специальные резервы, созданные банком в соответствии с требованиями ЦБ РФ (резерв под возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

5. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления банка в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ.

6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка.

Следует отметить, что ряд перечисленных статей включается в расходы в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно правлением или советом банка в пределах установленных законодательно норм. В качестве примера можно привести представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью, выплаты компенсаций за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей и т.д. В случае превышения данных норм расходы покрываются за счет прибыли банка.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу:

• процентные расходы;

• непроцентные расходы.

1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

2. Непроцентные расходы:

• операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

• по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);

• прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70%). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объективный характер.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.

Расходы банка можно представить и в следующем виде:

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению фукционирования банка + Прочие расходы.

Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Операционные расходы — уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.

2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка — зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.

3. Прочие расходы банка — уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет.