1 Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках

Современный банк является специфической организацией, выступающей как денежно-кредитный институт. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с кредитованием, организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств и выполнением прочих банковских операций. Результатом работы банка является экономическая выгода, получаемая не только им самим, но и его клиентами.

Важное значение для эффективной работы банка имеет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении активов и обязательств банка.

Под бухгалтерским учетом следует понимать систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Объектом бухгалтерского учета в банках являются собственные и привлеченные денежные средства, ценные бумаги и валютные ценности, оборот которых происходит в различных банковских операциях. В нынешних условиях, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономической ситуации, бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка. Основное назначение бухгалтерского учета и отчетности банка состоит в использовании полученной с их помощью информации в планировании активных и пассивных операций.

Бухгалтерский учет в банках характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса на начало следующего операционного дня.

Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

• обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Банк определяет систему организации бухгалтерского учета и отчетности в зависимости от своей структуры, объемов и видов проводимых им операций, развития информационных технологий и других факторов в локальных нормативных правовых актах с учетом требований законодательства.

Организация бухгалтерского учета в банках основывается на следующих положениях:

• ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;

• государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

• строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);

• учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;

• систематизация, группировка полученной информации для составления отчетности;

• обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

• инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

• публикация отчетности;

• независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором – индивидуальным предпринимателем).

Активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц.

Для всех банков установлены единые правила ведения бухгалтерского учета, организации контроля, документооборота и отчетности. В Республике Беларусь общую политику государственного регулирования в области бухгалтерского учета и отчетности определяет Министерство финансов. Однако, учитывая специфичность деятельности банков, эту политику для банков определяет Национальный банк, что закреплено Банковским кодексом Республики Беларусь.