89. Правовое положение и цели аудиторских служб в банковской деятельности
Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с положением Центрального банка РФ от 23 декабря 1997 г. «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год».
В обязательном аудите кредитных организаций должно участвовать не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудиторской проверки кредитных организаций. У аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций должен быть стаж аудиторской деятельности не менее 2 лет.
Количество аудиторов, участвующих в проверке, должно быть достаточным для эффективного достижения целей аудиторской проверки с учетом объема операций и структуры проверяемой кредитной организации. Иные специалисты аудиторской фирмы выполняют лишь отдельные задания аудиторов, которые несут ответственность за подготовку и качество аудиторского заключения.
Аудиторская фирма (аудитор) может привлекать к участию в аудиторской проверке других аудиторов. Кроме того, к проверке могут быть привлечены эксперты, имеющие достаточные знания или опыт работы в определенной области. Каждый случай привлечения к аудиторской проверке аудиторов и экспертов, не состоящих в штате фирмы, должен согласовываться с проверяемой кредитной организацией. Привлечение к проведению проверки аудиторов и экспертов не снимает ответственности с аудиторской фирмы (аудитора) за представленное аудиторское заключение.
Начальным этапом проведения аудиторской проверки является планирование аудита, которое должно осуществляться в соответствии с принятым стандартом аудита. Аудиторская фирма (аудитор) самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в аудиторском заключении все существенные обстоятельства.
Кредитная организация (банк) представляет территориальному учреждению ЦБ по месту своего нахождения по два экземпляра годового баланса и отчета о прибылях и убытках.
Уполномоченный специалист территориального учреждения ЦБ сверяет идентичность данных в указанных отчетах, подписывает каждый лист одного экземпляра баланса и отчета о прибылях и убытках, скрепляет подпись печатью управления делами, общего отдела или канцелярии и возвращает этот экземпляр кредитной организации для представления аудиторской фирме или аудитору, работающему самостоятельно.
Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках, имеющими отметку о представлении их ранее территориальному учреждению Банка России, публикуемыми формами отчетности в обязательном порядке должно быть сброшюровано аудиторской фирмой (аудитором). На обратной стороне последней страницы делается запись «прошнуровано, пронумеровано и скреплено печатью ... страниц». Не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, кредитная организация представляет территориальному учреждению Банка России два экземпляра копии аудиторского заключения, заверенных кредитной организацией, и два экземпляра копии издания, в котором опубликован годовой отчет.
- Андрей Викторович Приходько
- 2. Понятие, признаки и виды банковских правоотношений
- 3. Субъекты банковских правоотношений
- 4. Понятие и признаки банка
- 5. Понятие и признаки кредитной организации
- 6. Отличие банка от иных кредитных учреждений
- 7. Понятие и виды банковских систем
- 8. Уставный капитал кредитной организации
- 9. Правовые формы кредитно-денежной политики государства
- 10. Правовое положение цб рф
- 11. Компетенция Центрального Банка рф
- 12. Органы управления Банком России
- 13. Правовое положение территориальных учреждений Банка России
- 14. Особенности правового статуса и компетенции расчетно-кассовых центров территориальных управлений Банка России
- 15. Понятие и виды коммерческих банков. Основания классификации коммерческих банков
- 16. Порядок и этапы создания коммерческих банков. Документы, завершающие отдельные этапы
- 17. Устав коммерческого банка
- 18. Понятие и правовые требования к уставному капиталу коммерческого банка
- 19. Порядок формирования уставного капитала
- 20. Особенности правового положения и порядка создания кредитной организации с участием иностранного капитала
- 21. Компетенция коммерческих банков
- 22. Понятие, назначение и виды банковских лицензий
- 23. Содержание банковской лицензии
- 24. Порядок получения банковской лицензии
- 25. Отзыв лицензии
- 26. Особенности реорганизации и ликвидации кредитной организации
- 27. Правовые формы взаимодействия Центрального Банка рф и коммерческих банков
- 28. Понятие, содержание и назначение экономических нормативов, устанавливаемых Банком России
- 29. Правовое положение и виды обособленных подразделений кредитных организаций
- 30. Правовое положение и особенности создания филиала кредитной организации
- 31. Банкротство кредитной организации
- 32. Правовая форма взаимодействия банка и клиента
- 33. Понятие и содержание договора банковского счета
- 34. Виды банковских счетов
- 35. Понятие и содержание договора банковского вклада
- 36. Виды вкладов
- 37. Особенности правового регулирования депозитных вкладов. Использование депозитных сертификатов
- 38. Порядок и основания заключения банковского счета
- 39. Арест и закрытие банковского счета. Приостановление операций по банковскому счету
- 40. Понятие и содержание банковской тайны. Правовое оформление банковской тайны
- 41. Понятие и содержание кредитного договора
- 42. Порядок и основания заключения кредитного договора. Работа банка по заключению кредитного договора
- 43. Исполнение и изменение условий кредитного договора
- 44. Формы, виды, особенности обеспечения банковского кредита
- 45. Ответственность сторон в кредитных правоотношениях
- 46. Кредитование дебиторской задолженности
- 47. Общие положения расчетных правоотношений
- 48. Структура и содержание расчетных правоотношений
- 49. Место банка в расчетных правоотношениях. Субъекты расчетных отношений
- 50. Основные способы расчетов
- 51. Правовые формы расчетных правоотношений
- 52. Тенденции в правововом регулировании расчетных правоотношений
- 53. Расчеты платежными поручениями. Работа банка с платежными поручениями
- 54. Работа банка при расчетах аккредитивами
- 55. Расчеты чеками. Виды чеков и порядок их использования
- 56. Санкции и ответственность в расчетных правоотношениях
- 57. Особенности расчетов по инкассо
- 58. Корреспондентские отношения банков. Порядок и правовые требования к их заключению и содержанию
- 59. Понятие валюты и валютных ценностей
- 60. Законодательство, регламентирующее валютные правоотношения
- 61. Виды валютных рынков
- 62. Виды валютных операций банков
- 63. Общие и специальные условия работы банков с валютой
- 64. Виды валютных операций резидентов и нерезидентов
- 65. Кассовые операции
- 66. Правовое положение юридической службы банка
- 67. Понятие и содержание договора банковского вклада
- 68. Особенности правового регулирования депозитных счетов. Использование депозитных сертификатов
- 69. Правовое регулирование вексельного обращения
- 70. Понятие векселя и виды операций банка с векселями
- 71. Понятие и виды банковских рисков
- 72. Понятие банковского кредитования
- 73. Кредитный договор: понятие, правовое регулирование
- 74. Права и обязанности кредитора (банка)
- 75. Классификация кредитов (ссуд)
- 76. Погашение кредита
- 77. Понятие и содержание договора страхования риска непогашения кредитов
- 78. Межбанковские кредиты
- 79. Способы обеспечения кредита
- 80. Особенности страхования валютных рисков
- 81. Работа банка по страхованию банковских рисков
- 82. Особенности использования чеков и векселей в международных расчетах
- 83. Понятие, виды и принципы международных расчетов
- 84. Правовое регулирование выпуска банками ценных бумаг
- 85. Реализация ценных бумаг банка
- 86. Прочие операции банка с ценными бумагами
- 87. Правовые формы и требования к участию банка в работе на фондовом рынке
- 88. Банковский аудит
- 89. Правовое положение и цели аудиторских служб в банковской деятельности
- 90. Аудиторское заключение