2.3 Анализ расходов коммерческого банка

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов.

По данным отчета о прибылях и убытках ДБ АО «Сбербанк России» за анализируемый период с 2009 по 2011 год его расходы от операционной деятельности так же, как и доходы, претерпели значительное изменение. Структура и динамика расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год представлена в таблице.

Таблица

Структура и динамика операционных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год

По данным таблицы можно сделать вывод, что за все три анализируемые года операционные расходы ДБ АО «Сбербанк России» были подвержены росту. Динамика операционных расходов ДБ АО «Сбербанк России» представлена на рисунке.

Рис. Динамика операционных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год

Операционные расходы в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли на 2825214 тысяч тенге или в относительном выражении на 19,8% и составили 17072966 тысяч тенге, в 2011 году по сравнению с 2010 годом темп прироста расходов увеличился до 55,0%, и в абсолютном выражении операционные расходы ДБ АО «Сбербанк России» выросли на 9391244 и составили 26464210 тысяч тенге.

Для более детального анализа и выявления отдельных статей, оказывающих наиболее значительное влияние на увеличение операционных расходов, необходимо провести анализ состава и структуры операционных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год, представленных в таблице.

Процентные расходы в структуре операционных расходов банка занимали долю в размере 39,8% в 2009 году, в 2010 году их удельный вес вырос до 50,3%, а в 2011 году сократился на 4,6% и составил 45,7%. В абсолютном выражении за весь анализируемый период процентные расходы ДБ АО «Сбербанк России» выросли на 6440476 тысяч тенге или в относительном выражении их увеличение составило 46,2% , и на конец 2011 года процентные расходы установились на отметке в 12104956 тысяч тенге. В таблице представлена структура и динамика процентных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год.

Таблица

Структура и динамика процентных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год

По данным таблицы видно, что за весь анализируемый период произошло увеличение всех статей процентных расходов за исключением средств кредитных учреждений и расходов по операциям «РЕПО» с ценными бумагами.

Наибольший удельный вес в структуре процентных расходов занимают расходы по срочным депозитам корпоративных клиентов. Доля этой статьи выросла с 46,6% в 2009 году до 60,2% в 2010 году, а в 2011 году снизилась 54,3%. В общем, за весь анализируемый период темп роста расходов по срочным депозитам корпоративных клиентов составил 157,8%, в абсолютном выражении они выросли на 3931024 тысяч тенге и на конец 2011 года составили 6570957 тысяч тенге.

Следующими по доле в составе процентных расходов занимают расходы по срочным вкладам физических лиц. В 2009 году удельный вес этой статьи составил 22,0%, в 2010 году сократился до 17,8%, а в 2011 году вновь вырос до 21,2%. В абсолютном выражении в 2011 году по сравнению с 2009 годом размер расходов по срочным вкладам физических лиц вырос на 1327435 тысяч тенге или на 43,8% и составил 257195 тысяч тенге.

Доля текущих счетов корпоративных клиентов и физических лиц в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 0,3% и составила 8,1%, а в 2011 году увеличилась до 12,1%. В абсолютном выражении за 2009-2011 год размер текущих счетов корпоративных клиентов и физических лиц вырос на 1027616 тысяч тенге, темп роста составил 182,2%, и на конец 2011 года значение показателя установилось на отметке в 1470442 тысяч тенге.

Средства кредитных учреждений сократились и по удельному весу, и по абсолютному значению. В 2009 году их доля составляла 12,1%, в 2010 году уже 8,3%, а в 2011 году снизилась до 4,4%. Изменение в абсолютном выражении в 2011 году по сравнению с 2009 годом составило 153362 тысяч тенге в сторону уменьшения. В общем, средства кредитных учреждений снизились на 11,9% и составили 534039 тысяч тенге.

Расходы по выпущенным долговым ценным бумагам за весь анализируемый период с 2009 по 2011 год по удельному весу в общей сумме процентных расходов снизились на 2,7% и составили 7,8%. Не смотря на снижение доли данной статьи, в абсолютном выражении расходы по выпущенным долговым ценным бумагам выросли на 344942 тысяч тенге или в относительном выражении на 25,6% и составили 942115 тысяч тенге.

Последняя статья в структуре процентных расходов –это расходы по операциям «РЕПО» с ценными бумагами. Их доля снизилась с 0,9% в 2009 году до 0,1% в 2011 году. В абсолютном выражении также произошло снижение данной статьи и уменьшение составило 37179 тысяч тенге или 45,8% и показатель стал равен 15448 тысяч тенге.

Комиссионные расходы ДБ АО «Сбербанк России» занимают небольшую долю в структуре операционных расходов банка. В 2009 году их удельный вес составил 2,6%, в 2010 году вырос до 3,3%, а в 2011 сократился до 3,1%. В 2011 году по сравнению с 2009 годом выросли на 460329 тысяч тенге или на 50,1% и составили 827325 тысяч тенге. Структура и динамика комиссионных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год представлена в таблице.

Таблица

Структура и динамика комиссионных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год

По данным таблицы можно сделать вывод, что за 2009-2011 год произошло увеличение всех видов комиссионных расходов, кроме расходов по операциям с иностранной валютой. Наибольший удельный вес в структуре комиссионных расходов занимают расходы по обслуживанию кредитных карточек. В 2009 году их доля составляла 36,6%, в 2010 году-32,9%, а в 2011 году-38,1%. За весь анализируемый период увеличение в абсолютном выражении составило 180999 тысяч тенге, а в относительном 53,3%, и значение показателя установилось на отметке в 315201 тысяч тенге.

Доля расходов по расчетным операциям сократилась с 26,6% в 2009 году до 19,9% в 2010 году и до19,2% в 2011 году. Не смотря на снижение удельного веса, в абсолютном выражении расходы по расчетным операциям ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год выросли на 61340 тысяч тенге (на 27,6%) и составили 159067 тысяч тенге.

Комиссия по документарным расчетам выросла как по удельному весу с 6,8% в 2009 до 14,9% в 2011, так и в абсолютном выражении на 98674 тысяч тенге. В общем, темп роста этой статьи составил 122,8%, и значение показателя стало равно 123558 тысяч тенге. Расходы по услугам Казахстанского центра по межбанковским расчетам за весь анализируемый период по удельному весу снизились с 13,8% в 2009 году до 7,9% в 2011 году, а в относительном и абсолютном выражениях выросли на 13,2% и на 14286 тысяч тенге соответственно и составили 64970 тысяч тенге.

Расходы по коллекторским услугам в 2009 году отсутствовали, в 2010 году их доля в общей структуре комиссионных расходов ДБ АО «Сбербанк России» составляла 7,3%, а в 2011 году снизилась до 2,8%. Уменьшение показателя в абсолютном выражении составило 17540 тысяч тенге, а в относительном выражении снизились на 42,9%, и показатель этой статьи установился на отметке в 23300 тысяч тенге. Комиссия за конвертацию и комиссия по рамбурсированию по удельному весу сократились с 5,2% и 5,4% в 2009 году до 3,5% и 3,6% в 2011 году соответственно. За весь анализируемый период сумма комиссии за конвертацию выросла на 9595 тысяч тенге или на 22,5% и составила 28795 тысяч тенге, а сумма комиссии по рамбурсированию возросла на 9615 тысяч тенге (на 21,9%) и составила 29431 тысяч тенге.

Расходы по операциям с ценными бумагами по удельному весу в структуре комиссионных расходов сократились с 0,9% в 2009 году до 0,8% в 2011 году, а в абсолютном и относительном выражениях выросли на 3271 тысяч тенге и на 41,9% соответственно. Значение показателя на конец 2011 года составило 6497 тысяч тенге. Доля комиссии за услуги Кредитного бюро в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 0,3% и стала равна 0,9%, а в 2011 году вновь выросла и составила 1,4%. В абсолютном выражении значение статьи увеличилось на 6880 тысяч тенге или в относительном выражении рост составил 60,9%, и значение показателя установилось в размере 11210 тысяч тенге.

Расходы по операциям с иностранной валютой снизились и по удельному весу с 1,6% в 2009 году до 0,6% в 2010 году и до 0,2% в 2011 году, и в абсолютном выражении на 3989 тысяч тенге. Значение показателя на конец 2011 года составило 1917 тысяч тенге. Прочие комиссионные расходы по доле выросли с 1,9% в 2009 году до 7,7% в 2011 году, а по абсолютному выражению увеличение составило 56358 тысяч тенге. Темп роста прочих комиссионных расходов составляет 300,5%, а их размер в 2011 году равен 63379 тысяч тенге.

В состав операционных расходов ДБ АО «Сбербанк России» входят также расходы по операциям в иностранной валюте. В 2009 году их показатель был равен 1829659 тысяч тенге, и они занимали 12,8% от суммы операционных расходов, но, необходимо отметить, что в 2010 и 2011 годах данный показатель отсутствует.

Последней статьей в составе операционных расходов ДБ АО «Сбербанк России» являются административные расходы, которые на конец 2011 года занимают наибольший удельный вес в их структуре. В 2009 году их доля составляла 44,8%, в 2010 году- 46,4 %, а в 2011 году увеличилась до 51,2%. В абсолютном выражении административные расходы за весь анализируемый период выросли на 7145312 тысяч тенге или на 45,6% и их показатель установился на отметке в 13531929 тысяч тенге. В таблице представлена структура и динамика административных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год.

Таблица

Структура и динамика административных расходов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год

Наибольший удельный вес в структуре административных расходов занимает такая статья как расходы на персонал. Ее доля в 2009 году составляла 50,5%, в 2010 году – 51,5%, а в 2011 году уже 54,3%. В абсолютном выражении расходы на персонал за весь анализируемый период с 2009 по 2011 год выросли на 4120822 тысяч тенге или на 50,9% и составили 7345439 тысяч тенге. доля аренда в структуре административных расходов снизилась с 9,6% в 2009 году до 8,1% в 2010 году и до 6,1% в 2011 году. Не смотря на снижение удельного веса, расходы на аренду выросли в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 211492 тысяч тенге (на 15,9%) и составили 827316 тысяч тенге.

Износ и амортизация выросли как по удельному весу (с 4,6% в 2009 году до 6,4% в 2011 году), так в абсолютном выражении (на 571340 тысяч тенге). Темп роста износа и амортизации равен 172,1%, а значение данного показателя на конец 2011 года составляет 862366 тысяч тенге. Доля отчислений на социальное обеспечение выросла с 4,9% в 2009 году до 5,4% в 2011 году, а в 2011 году по сравнению с 2009 годом рост показателя составил 419176 тысяч тенге или 72,1%, и значение установилось в размере 73123 тысяч тенге.

Расходы на рекламные и маркетинговые услуги по удельному весу в 2011 году по сравнению с 2009 годом сократились на 2,3%, и их доля составила 2,8%. Темп прироста данной статьи равен 9,1%, в абсолютном выражении значение выросло на 61222 тысяч тенге и составило 383972 тысяч тенге.

Доля прочих налогов, кроме корпоративного подоходного налога увеличилась с 2,3% в 2009 году до 3,5% в 2010 году и до 3,7% в 2011 году. Абсолютное значение данного показателя за весь анализируемый период выросло на 345830 тысяч тенге или на 82,4% и на конец 2011 года составило 494403 тысяч тенге. Расходы на транспорт и связь по удельному весу в 2011 году по сравнению с 2009 годом снизились на 0,7% и установились в размере 2,3% от суммы административных расходов, а в абсолютном выражении выросли на 123208 тысяч тенге или на 27,9% и составили 316889 тысяч тенге. Доля коммунальных расходов за анализируемый период не изменилась и и осталась равной 2,6%, абсолютное значение данного показателя выросло на 191722 тысяч тенге или в относительном выражении на 47,0% и на конец 2011 года составило357078 тысяч тенге. Доля представительских расходов в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросла всего на 0,2% и составила 2,9%, в абсолютном выражении представительские расходы выросли на 224358 тысяч тенге и составили 224358 тысяч тенге.

Доли расходов на сигнализацию, а также на служебные командировки за анализируемый период остались неизменными и равными 1,6% и 1,8% соответственно. Расходы на охрану и сигнализацию в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросли на 108968 тысяч тенге или на 41,0% и составили 219210 тысяч тенге, а расходы на служебные командировки выросли на 132639 (на 45,8%) и установились на уровне 250317 тысяч тенге.

Удельный вес расходов на ремонт основных средств увеличился с 1,3% в 2009 году до 1,8% в 2010 году, а в 2011 году снизился до 1,5%. В абсолютном выражении рост показателя за весь анализируемый период составил 122286 тысяч тенге, и значение показателя установилось в размере 197282 тысяч тенге.

Доля расходов по гарантированному страхованию вкладов в 2011 году по сравнению с 2009 году уменьшилась на 0,8% и составила 1,7%. В относительном выражении рост расходов по гарантированному страхованию вкладов составил 19,9%, в абсолютном выражении-68888 тысяч тенге, и значение показателя в 2011 году стало равно 226040 тысяч тенге.

Расходы на инкассацию по своему удельному весу в 2011году по сравнению с 2009 годом выросли на 0,1% составили 0,9%. В абсолютном выражении рост расходов на инкассацию составил 51212 тысяч тенге или 40,0%, и показатель стал равен 104609 тысяч тенге. Канцелярские и почтовые расходы по удельному весу остались практически неизменными и равными 0,8%. Их абсолютное значение выросло на 39158 тысяч тенге, или на 33,1%, и составило в 2011 году 89868 тысяч тенге. Доля расходов по страхованию в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросла на 0,4% и составила 1,0% от суммы всех административных расходов. В абсолютном выражении расходы по страхованию выросли на 113749 тысяч тенге (на 95,5%), и на конец анализируемого периода составили 154047 тысяч тенге.

Удельный вес расходов по аудиту и консультационным услугам увеличился с 0,2% в 2009 году до 0,5% в 2010 году и до 2,4% в 2011 году. В общем, за весь анализируемый период расходы по аудиту и консультационным услугам выросли более чем в 4 раза и составили 322299 тысяч тенге. Убытки от выбытия активов, предназначенные для продажи присущи только 2010 году, их доля равна 0,1%, а абсолютное значение 141131 тысяч тенге. Штрафы, относящиеся к текущему налоговому обязательству были выплачены в 2009 году в размере 131170 тысяч тенге, и их удельный вес был равен 2,1%, в другие года данная статья отсутствует.

Последней статьей административных расходов являются прочите административные расходы, их удельный вес снизился с 3,0% в 2009 году до 0,8% в 2011 году. Абсолютное изменение за весь анализируемый период с 2009 по 2011 год составляет 78408 тысяч тенге в сторону уменьшения, темп прироста является отрицательным и равным 23,5%. Значение показателя на конец 2011 году установилось в размере 110365 тысяч тенге.

Можно сделать вывод, что состояние конъюнктуры рынка в 2009-2011 год было неблагоприятным, и банк действовал недостаточно эффективно в условиях кризиса. Об этом свидетельствует увеличение расходов от операционной деятельности за анализируемый период на 35,3 %.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Таблица1

Структура и динамика активов ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год

Продолжение таблицы 1

Приложение 1

Рис. 1. Структура активов ДБ АО «Сбербанк России» в 2009 году

Приложение 2

Активы, по текущему корпоративному подоходному налогу

0,1%

Рис. 2. Структура активов ДБ АО «Сбербанк России» в 2010 году

Приложение 3

Рис. 3. Структура активов ДБ АО «Сбербанк России» в 2011 году

Приложение

Таблица

Состав и структура обязательств ДБ АО «Сбербанк России» за 2009-2011 год

Приложение 4

Рис. 4. Структура обязательств ДБ АО «Сбербанк России» в 2009 году

Приложение 5

Рис. 5. Структура обязательств ДБ АО «Сбербанк России» в 2010 году

Приложение 6

Рис. 6. Структура обязательств ДБ АО «Сбербанк России» в 2011 году

Приложение 7

Рис. 7. Структура собственного капитала ДБ АО «Сбербанк России» в 2009 году

Приложение 8

Рис. 8. Структура собственного капитала ДБ АО «Сбербанк России» в 2010 году

Приложение 9

Рис. 9. Структура собственного капитала ДБ АО «Сбербанк России» в 2011 году

Рис. Структура операционных доходов ДБ АО «Сбербанк России» в 2009 год