Аудит операций с ценными бумагами

Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета ценных бумаг действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Особенности аудита операций с ценными бумагами предопределены специфическим объектом аудита, большим количеством нормативно-правовых актов, регулирующих развитие рынка ценных бумаг, а также отсутствием специальных методик его проведения.

Операции с ценными бумагами, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Задачи, решаемые в ходе аудита операций с ценными бумагами:

1.Проверка состояния учета и контроля за наличием ценных бумаг:

-Правильность отнесения активов организации к ценным бумагам

-Проверка документального оформления операций

-Правильность оценки ценных бумаг

-Инвентаризация ценных бумаг

-Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета

2.Проверка полноты и правильности:

-синтетического учета операций по движению

-ценных бумаг в бухгалтерском учете

-Отражение поступления и выбытия ценных бумаг в регистрах синтетического учета

-Организация аналитического учета ценных бумаг

-Отражение операций по образованию резерва под обесценение ценных бумаг

3. Проверка полноты отражения доходов по ценным бумагам:

-Отражение начисленных доходов