Тема 7. Финансы коммерческих предприятий (организаций)

Экономическое содержание и функции финансов предприятий

Финансы предприятий представляют собой систему эконо­мических отношений, связанных с формированием и использова­нием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели, финансирование затрат самих предприятий.

Внешние формы финансов проявляются через их функции: распределительную и контрольную.

Посредством распределительной функции осуществля­ется распределение общественного продукта, валового дохода, прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, распре­деление и формирование целевых денежных фондов, основных и оборотных средств, амортизационного фонда.

Контрольная функция финансов предприятий проявля­ется в контроле за обоснованностью формирования доходов, за затратами предприятия, рациональным использованием денежных фондов, уплатой налогов в бюджет и отчислениями во внебюджетные социальные фонды. Финансовый контроль осуществляется в процессе использования денежных фондов по целевому назначению.

Усиление роли функции финансового контроля предпо­лагает использование финансовых санкций за ненадлежащее исполнение договорных обязательств.

Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)

Организация финансов коммерческих предприятий осно­вана на принципах (положениях), связанных с их хозяйственной деятель­ностью.

Самоокупаемость — расходы предприятия полностью покрываются собственными доходами.

Самофинансирование относится к методам рыночного ведения хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования производственной деятельности.

В условиях рыночной экономики обеспечение принципа са­мофинансирования достигается путем использования акционер­ного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.

Полная финансовая самостоятельность – предприятиям предо­ставлено право самостоятельно распоряжаться своими финан­совыми, материальными, трудовыми ресурсами, изыскивать и внедрять в оборот заемные и привлеченные средства, исходя из экономической выгоды.

Материальная заинтересованность проявляется в получении прибыли как источника материального поощрения за достигнутые положительные результаты коммерческой дея­тельности предприятия и его коллектива. Интересы государства и работников предприятий могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятия.

Экономическая ответственность – установленная в законодательном порядке система финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми фондами и другими предприятиями, бан­ками.

Сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов (за рубежом их называют проектами) основывается на глубоком изучении спроса потребителей, опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия.

Денежные доходы и расходы коммерческих организаций

Денежные доходы коммерческих организаций складываются из выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов и т. п.); внереализационных доходов; арендной платы.

Главным источником денежных доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг), размер которой определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. В свою очередь объем реализации продукции (работ, услуг) зависит от потребностей рынка, спроса и предложения на рынке.

Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности (их получение носит, как правело, регулярный характер и связано с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, которая является предметом ее деятельности);

• прочие поступления (прочие доходы, не связанные с предметом деятельности предприятия)).

Расходами коммерческой организации признается умень­шение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой ор­ганизации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера, условий осуществления и на­правлений деятельности расходы коммерческой организации подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности (связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг);

• прочие расходы (не связанные с предметом деятельности организаций).

Прибыль и рентабельность коммерческих организаций

Прибыль в общем виде представляет собой превышение доходов от реализации продукции (товаров и услуг) над расходами на производство и реализацию этой продукции (товаров и услуг). Это один из наиболее важных показателей финансовых; результатов хозяйственной деятельности коммерческих орга­низаций.

Различают прибыль от реализации продукции, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) ис­числяется как разница между доходами (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС, акциза) и суммой расходов на ее производство и реализацию в денежном выражении.

Прибыль до налогообложения слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств и иного имущества организации и сальдо сумм прочих операций от неосновной деятельности.

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (организации) после уплаты всех налогов и сборов и используемая на развитие производства, образование денежных фондов и социальные нужды.

В практике коммерческих предприятий и налоговых органов выделяют также налогооблагаемую прибыль, которая исчисля­ется специальным расчетом.

Налогооблагаемая прибыль равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму отчислений: в уставный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено за­конодательством; рентных платежей в бюджет.

Прибыль, являясь абсолютной величиной, еще не характеризует финансовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяется показатель рентабельности.

Рентабельность предприятия рассчитывается как отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции (выручке), или к общим затратам на производство, или к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение суммы прибыли, полученной от реализации конкретной продукции, к выпуску продукции или к полной ее себестоимости.

Основными факторами роста прибыли и рентабельности на коммерческом предприятии являются:

• увеличение доходов (выручки) от реализации продукции (работ, услуг);

• снижение расходов и, следовательно, себестоимости про­дукции (работ, услуг).