Учет уставного капитала неакционерного банка
Уставный капитал неакционерного банка формируется за счет взносов его участников.
Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет дополнительных взносов каждого участника, а также за счет взносов вновь принятых участников и за счет средств самого банка, направленных на капитализацию.
После принятия решения об увеличении уставного капитала, неоплаченная часть капитала будет отражена по счету:
Д 90602 «Неоплаченная часть уставного капитала банка, созданного в форме ООО»
К 99999
При внесении денежных средств в уставный капитал банка физическим лицом выполняется проводка:
Д 20202 (42301)
К 10208 «Уставный капитал банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью»
Если оплата долей производится в иностранной валюте, то выполняется проводка:
Д 30114 (20202) «Корреспондентский счет «Ностро» в иностранном банке»
К 10208
На сумму разницы между оценкой долей в рублевом эквиваленте и номиналом акции на день поступления платежа выполняется проводка:
Д 30114
К 10602 «Эмиссионный доход»
Если в уставный капитал вносятся материальные ценности, то выполняется проводка:
Д 60401 «Основные средства» или 610 «Материальные ценности»
К 10208
Имущество, полученное банком в счет оплаты долей уставного капитала, приходуется по балансу в оценке, определенной Советом директоров, который утверждает акт оценки по каждому объекту.
Для оценки материальных ценностей могут быть использованы определенные способы подтверждения рыночной цены:
получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию;
справки торговых или снабженческих организаций;
сведения об уровне цен в средствах массовой информации;
экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств и материальных ценностей консультационной или другой организацией.
Если по желанию участника банка производится возврат доли из уставного капитала неакционерного банка, то выполняется проводка:
Д 10208 «Уставный капитал неакционерного банка»
К 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
При уменьшении уставного капитала в неакционерном банке при аннулировании выкупленных долей выполняется проводка:
Д 10208 «Уставный капитал неакционерного банка»
К 10502 «Собственные доли уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников»
Выкупленная доля может быть оплачена собственными средствами банка, если это условие предусмотрено в уставе банка.
Выводы
Уставный капитал акционерных банков отражается по пассивному счету 10207, а уставный капитал неакционерных банков фиксируется на пассивном счете 10208. На лицевых счетах, открытых на указанных счетах, отражаются сведения по каждому акционеру акционерного банка и по каждому участнику неакционерного банка.
Учет операций по формированию уставного капитала в акционерном банке проходит в два этапа.
На первом этапе все средства, внесенные в оплату акций акционерами банка, вносятся на накопительный счет, открытый в учреждениях Банка России. Указанные средства поступают в распоряжение акционерного банка только на втором этапе, то есть после регистрации итогов выпуска Банком России. После этого каждый акционер вступает в полноправное владение акциями. При формировании уставного капитала неакционерного банка при увеличении капитала все денежные средства при оплате долей поступают в распоряжение коммерческого банка, но не учитываются при исчислении нормативов ликвидности банка до утверждения новой величины уставного капитала Банком России.
Учет кредитных и факторинговых операций
Учет операций кредитования в банках
Операции кредитования являются основными активными операциями банков. Банк — это кредитная организация, размещающая денежные средства от своего имени и за свой счет на основе возвратности, платности и срочности. Платность, возвратность и срочность — это основные принципы кредитования.
Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441—457.
Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Следует запомнить счета по выдаче кредитов физическим лицам:
на счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам;
на счете 457 — кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам.
Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на активных счетах:
счете 320 — российским банкам;
счете 321 — банкам-нерезидентам.
Коммерческие банки могут предоставлять кредиты:
1) путем зачисления средств на расчетные счета клиентов — юридических лиц;
2) открытием кредитной линии, на основе заключения договора о предоставлении кредита путем открытия кредитной линии;
3) кредитованием по «овердрафту», то есть выдачей кредита при временной потребности в средствах;
4) участием банка в предоставлении кредитов на синдицированной или консорциальной основе (поскольку коммерческий банк имеет ограничения по величине кредита, выдаваемого одному заемщику, то в выдаче крупных кредитов заемщикам могут участвовать несколько банков);
5) другими способами, не противоречащими банковскому законодательству.
Кредит по овердрафту лимитируется для каждого клиента.